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  3. ABC会计师事务所接受委托，审计XYZ公司2010年度的财务报表。注册会计师于2011年1月15日采用积极的函证方式对XYZ公司应收账款发出81份询证函。函证回函的情况如下：收回71份询证函回函原件，其中65份回答是肯定的，6份存在问题，分别为： (1)A

ABC会计师事务所接受委托，审计XYZ公司2010年度的财务报表。注册会计师于2011年1月15日采用积极的函证方式对XYZ公司应收账款发出81份询证函。函证回函的情况如下：收回71份询证函回函原件，其中65份回答是肯定的，6份存在问题，分别为： (1)A

admin2022-02-25  34
问题 ABC会计师事务所接受委托，审计XYZ公司2010年度的财务报表。注册会计师于2011年1月15日采用积极的函证方式对XYZ公司应收账款发出81份询证函。函证回函的情况如下：收回71份询证函回函原件，其中65份回答是肯定的，6份存在问题，分别为：
(1)A公司：购买XYZ公司30万元的货物属实，但款项已于2010年12月25日用支票支付。
(2)B公司：购买XYZ公司20万元的货物尚未收到。
(3)C公司：因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2010年12月28日将货物退回。
(4)D公司：因货物运输途中损坏，已提出诉讼要求半价支付款项，货款为20万元，而非40万元。
(5)E公司：采用分期付款方式购货90万元，根据购货合同，2010年度应支付的30万元已于2010年12月28日用支票支付。
(6)F公司：2010年12月8日收到XYZ公司委托本公司代销的货物34万元，尚未销售。
[要求]针对以上六种没有收到肯定回答的函证的情况，注册会计师直当如何处理?
选项
答案(1)针对情况(1)，检查2010年12月25日及以后的银行对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期，以确定XYZ公司是否存在跨期入账的现象。 (2)针对情况(2)，检查销售合同、销售发票以及发运凭证，以确定销售是否成立；检查运往B公司的在途货物是否纳入XYZ公司的存货盘点表。 (3)针对情况(3)，检查销售退回的有关文件，如销售退回的退回通知单、退税证明，检查退回后货物的红字发票及其入库单，以确认货物是否已退回及退回人库的日期。 (4)针对情况(4)，检查涉及诉讼的相关文件，并征求律师的意见，以确认应收货款金额。 (5)针对情况(5)，首先，应当检查与E公司的销售合同，确定货款支付方式。其次，检查2010年12月28日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定收到30万元的时间。最后，提请被审计单位将多计的30万元的应收账款进行调整。 (6)针对情况(6)，检查与F公司的货物代销合同及其货运凭证，检查代销清单，以确认货物发出时是否能够确认应收账款。
解析
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