甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，适用企业所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2016年度实现利润总额8000万元，在申报2016年度企业所得税时涉及以下事项： (1)1月30日，甲公司购买一处公允价值为

admin2016-06-08 31

问题甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，适用企业所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2016年度实现利润总额8000万元，在申报2016年度企业所得税时涉及以下事项：
(1)1月30日，甲公司购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租，款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5％。
(2)3月5日，购入乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中交易费用10万元，将其作为可供出售金融资产核算。11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中交易费用5万元，将其作为交易性金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元／股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。
(3)4月10日，收到税务部门按税收优惠政策规定退回的2015年度企业所得税200万元，甲公司2015年度财务报告于2016年3月10日批准报出。
(4)12月，甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的
预计负债在相关损失实际发生时允许税前扣除。
(5)2016年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。
(6)2016年年初的暂时性差异及本期暂时性差异转回情况如下：

对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。
要求：
计算甲公司2016年12月31日递延所得税资产余额。

选项

答案甲公司2016年12月31日递延所得税资产余额=500-1200×25％+95．5×25％+160×25％=263．875(万元)。

解析

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在下列审计程序中，最有助于注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是()。

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注册会计师完成了对ABC公司2014年度的财务报表审计，并于2015年4月1日出具了审计报告，ABC公司的财务报表于4月15日公布。在2015年4月10日，注册会计师获知ABC公司在20l5年3月20日7号仓库发生火灾，其中50％的产品存货已经被毁．AB

A会计师事务所拟接受W公司委托审计其2017年度财务报表，在接受委托前与审计其2016年财务报表的E会计师事务所进行沟通，以下有关说法中不正确的是()。

注册会计师为证实资产负债表所列库存现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是()。

下列各项审计程序中，()可以帮助注册会计师证实X公司应收票据在财务报表中列报与披露的完整性认定。

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在以非现金资产清偿债务的债务重组中，下列计算公式正确的有()。

2004年实行的规定中《商业银行资本充足管理办法》计人附属资本的长期次级债务不超过核心资本的()。

如果大家都愿意冒险，证券市场线斜率就大，风险溢价就大；如果大家都不愿意冒险，证券市场线斜率就小，风险附加率就较小。()

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注册会计师完成了对ABC公司2014年度的财务报表审计，并于2015年4月1日出具了审计报告，ABC公司的财务报表于4月15日公布。在2015年4月10日，注册会计师获知ABC公司在20l5年3月20日7号仓库发生火灾，其中50％的产品存货已经被毁．AB

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产品的边际转换率

AlthoughAprildidnotbringustherainsweallhopedfor,andalthoughtheCentralValleydoesn’tgenerallyexperiencetheatm

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下列内容中，不属于信息管理手册主要内容的是()。

在以非现金资产清偿债务的债务重组中，下列计算公式正确的有()。

2004年实行的规定中《商业银行资本充足管理办法》计人附属资本的长期次级债务不超过核心资本的()。

如果大家都愿意冒险，证券市场线斜率就大，风险溢价就大；如果大家都不愿意冒险，证券市场线斜率就小，风险附加率就较小。()

对于自诉案件中“被害人有证据证明的轻微刑事案件”，下列说法正确的是()。

以下叙述中错误的是( )。

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以下叙述中错误的是(　　)。