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  3. 朝阳公司为一家生产销售钢材的企业，20 14年6月1日库存钢材1万吨，每吨生产成本4000元，市场销售价格每吨5000元。朝阳公司预计该批钢材可在1 0月份销售出去，为了规避钢材价格波动风险，朝阳公司于6月1日在期货市场卖出了10月份交割的钢材期货1万吨，

朝阳公司为一家生产销售钢材的企业，20 14年6月1日库存钢材1万吨，每吨生产成本4000元，市场销售价格每吨5000元。朝阳公司预计该批钢材可在1 0月份销售出去，为了规避钢材价格波动风险，朝阳公司于6月1日在期货市场卖出了10月份交割的钢材期货1万吨，

admin2016-03-10  11
问题 朝阳公司为一家生产销售钢材的企业，20 14年6月1日库存钢材1万吨，每吨生产成本4000元，市场销售价格每吨5000元。朝阳公司预计该批钢材可在1 0月份销售出去，为了规避钢材价格波动风险，朝阳公司于6月1日在期货市场卖出了10月份交割的钢材期货1万吨，每吨价格为5 000元，期货合约的标的资产在数量、品质等方面与库存钢材相同。10月15日，朝阳公司出售了钢材1万吨，每吨售价3 800元，同时将期货合约买入平仓，结算价格每吨3 800元。
(1)朝阳公司于2013年1月1日以正式书面文件，向有关人员宣布如下股权激励计划：
①授予公司30名高管人员每人10 000份现金股票增值权，行权条件为：公司201 3年净利润增长率为20％或201 3年、2014年净利润平均增长率为15％。行权截止日为2016年12月31日。
201 3年年末有3名高管人员离职，公司估计2014年还将有2名高管人员离职。2013年公司净利润增长率为18％，公司估计2014年净利润增长率为12％以上。
2014年，公司净利润增长率为14％，有1名高管人员离职。
201 3年年末该增值权公允价值为10元／份；2014年末该增值权公允价值为1 8元／份；201 5年5～8月26名高管人员先后行权，平均现金支出额为20元／份。
2013年年末朝阳公司确认“管理费用”和“应付职工薪酬”金额计算如下：
(30—3)×10 000×10×1／2=1 350 000(元)。
2014年年末朝阳公司确认“管理费用”和“应付职工薪酬”金额计算如下：
(30—3一1)×10 000×1 8—1 350 000=3 330 000(元)。
2015年朝阳公司确认“管理费用”金额计算如下：
26×10 000×(20—1 8)=520 000(元)。
②授予公司50名高级技术人员每人10 000份股票期权，行权价格为每股5元，行权条件为自201 3年1月1日起连续在公司服务3年，行权截止日期为201 6年6月30日。
2013年1月1日该期权的时间价值为1 7元／股，内在价值10元／股。
2013年年末该期权的时间价值为10元／股，内在价值20元／股。
2014年年末该期权的时间价值为5元／股，内在价值28元／股。
2015年年末该期权的时间价值为1元／股，内在价值35元／股。
50名技术人员均服务满3年，且均于201 6年1月1日行权(公司每年末估计没有技术人员离职)。
朝阳公司三年末管理费用及资本公积计算如下：
201 3年：50×10 000×(10+20)×1／3=5 000 000(元)。
2014年：50×10 000×(5+28)×2／3—5 000 000=6 000 000(元)。
201 5年：50×1 0 000×(1+35)×3／3一(5 000 000+6 000 000)=7 000 000(元)。
(2)2014年朝阳公司发生了如下有关金融资产转移的交易或事项：
①中原公司急需资金用于支付货款，将账面价值为2 000万元的应收凯拉公司的票据到中国银行贴现，取得价款1 950万元，双方约定，若是凯拉公司不能到期支付票据款，银行将向中原公司追偿。201 3年初以来，由于受国际经济低迷的影响，凯拉公司出现了财务困难，预计出具给中原公司的票据很难到期支付。中原公司在会计处理时，终止确认了该应收票据，同时确认了当期损益50万元。
②中原公司为进行贸易融资，将账面余额为4 000万元的应收首亨公司的账款出售给招商银行，取得价款3 950万元，双方约定若是首亨公司到期不能偿还，招商银行不得向中原公司追偿。中原公司判断，与该应收账款所有权有关的风险和报酬已经转移，终止确认了应收账款，并将应收账款账面价值与收到价款之间的差额计入了当期损益。
③中原公司将持有的期限为3年，还有1年将到期的债券出售给信托公司，取得价款3 000万元。该债券面值3 000万元，票面年利率6％(与市场利率相同)。协议规定，如果信托公司到期无法收回债券本息，中原公司将全额补偿。债券到期时，信托公司收到债券本金3000万元和利息90万元，并由中原公司补付了利息90万元。中原公司对此笔业务的会计处理是，出售债券时终止确认了该债券；债券到期时补付利息时，将90万元计入了当期损益。
要求：

分析、判断该套期是否高度有效。
选项
答案(1)在套期关系开始时，采用主要条款法，通过比较被套期项目与套期工具的主要条款，如标的资产的数量、品质、到期日以及货币单位等，所有主要条款均能准确匹配，该套期保值预期高度有效。 (2)采用比率分析法进行评价 比率分析法，是通过比较被套期风险引起的套期工具和被套期项目公允价值或现金流量变动的比例来确定套期是否有效的方法。根据上述资料可知： 被套期项目累计公允价值变动额=1×3 800一1×5 000=一1200(万元)，即公允价值下降1200万元。 套期工具公允价值变动额=1×5 000—1×3 800=1 200(万元)，即公允价值上升了1200万元。 套期工具公允价值变动额／被套期项目公允价值变动额=1 200／1 200×1 00％=100％，该套期完全有效。
解析
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