甲公司2020年2月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2018年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2018年应计提折旧100万元，2019年应计提折旧300万元。假定甲公司按净利

admin2020-11-19 25

问题甲公司2020年2月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2018年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2018年应计提折旧100万元，2019年应计提折旧300万元。假定甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。不考虑所得税等其他因素，甲公司下列处理中，正确的有( )。

选项 A、甲公司2019年度资产负债表“固定资产”项目“年末数”应调减400万元
B、甲公司2019年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为400万元
C、甲公司2019年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为300万元
D、甲公司2019年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为360万元

答案A,C,D

解析资产负债表中填列的是余额，所以是调整累计数，但利润表中列示的是期间数，不是累计数，因此调整利润表时，也只能调整期间数。甲公司2019年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为2019年的折旧额300万元，不包括2018年的折旧金额100万元。
借：以前年度损益调整——管理费用 400
贷：累计折旧             400
借：盈余公积             40
利润分配——未分配利润 360
贷：以前年度损益调整    400

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