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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25％，2020年1月1日，递延所得税负债余额为25万元，递延所得税资产余额为30万元，2020年12月31日，递延所得税负债余额为28万元，递延所得税资产余额为23万元。本年有关业务资料如下： 　(1)2020

甲公司为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25％，2020年1月1日，递延所得税负债余额为25万元，递延所得税资产余额为30万元，2020年12月31日，递延所得税负债余额为28万元，递延所得税资产余额为23万元。本年有关业务资料如下： 　(1)2020

admin2022-05-11  36
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25％，2020年1月1日，递延所得税负债余额为25万元，递延所得税资产余额为30万元，2020年12月31日，递延所得税负债余额为28万元，递延所得税资产余额为23万元。本年有关业务资料如下：
　(1)2020年初结存原材料100吨，单位成本为1万元／吨，原材料发出采用先进先出法。2020年6月和8月分别购入60吨和40吨，单位成本分别为1．2万元／吨和1．5万元／吨；2020年7月生产领用150吨，10月建造厂房领用40吨；年末剩余的10吨原材料由于市场价格下跌，预计可变现净值为5万元。
　(2)2020年3月1日，购入乙股份公司股票20万股，每股市价10元，另支付交易费用2万元(不考虑增值税)，确认为交易性金融资产。6月30日，该股票市价为每股12元；12月31日，该股票市价为每股11．8元。
　(3)2020年甲公司发生业务招待费70万元，按税法规定允许扣除50万元：发生广告费100万元，按税法规定允许扣除80万元；当年营业外支出中有10万元为行政罚款。
　(4)2020年甲公司利润总额400万元。
　要求：根据上述资料回答下列问题(答案中的金额单位以万元表示)。
根据资料(3)，甲公司的正确做法是(          )。
选项 A、调整增加应纳税所得额50万元
B、调整增加应纳税所得额10万元
C、调整减少应纳税所得额50万元
D、不做调整
答案A
解析 超过税法扣除标准的业务招待费和广告费不允许税前扣除，应调增应纳税所得额40万元[(70-50)+(100-80)]；行政罚款不允许税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。所以，甲公司应调整增加的应纳税所得额为50万元(40+10)。
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