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  3. 某地板加工企业为增值税一般纳税人，主要生产各类实木地板、实木复合地板和强化复合地板。2008年3月1日该企业期初留抵的进项税额为8.74万元。2008年3月该企业发生了以下经济业务： (1)购进木材一批，增值税专用发票上注明的价款为3 600万元，增

某地板加工企业为增值税一般纳税人，主要生产各类实木地板、实木复合地板和强化复合地板。2008年3月1日该企业期初留抵的进项税额为8.74万元。2008年3月该企业发生了以下经济业务： (1)购进木材一批，增值税专用发票上注明的价款为3 600万元，增

admin2009-03-15  33
问题 某地板加工企业为增值税一般纳税人，主要生产各类实木地板、实木复合地板和强化复合地板。2008年3月1日该企业期初留抵的进项税额为8.74万元。2008年3月该企业发生了以下经济业务：
   (1)购进木材一批，增值税专用发票上注明的价款为3 600万元，增值税税款为612万元。货物已验收入库。另收取运输部门开具的运费发票20万元；
   (2)进口实木复合板一批，用于进一步加工成实木复合板。该批材料的离岸价为200万美元，国外运输保险费为20万美元，当日美元与人民币的汇率为1：7.8，进口关税税率 20%，国内运费发票上载明的运费为2万元和装卸费为6 000元。以上款项均已支付，货已验收入库。该公司当月期初库存该材料价值人民币50万元，当期销售以该批板材为原料的实木复合地板价值人民币1 800万元(不含税)，期末库存该材料价值人民币40万元；
   (3)销售实木地板一批，含税销售价款为2200万元，另代运输单位收取运输费用15万元，企业已将开给购货方的运费发票转给购货方；
   (4)销售强化复合地板一批，取得含税销售价款1 200万元，本企业代为运输，收取运费8万元；
   (5)以实木复合地板一批，换取小汽车2辆，货车1辆，价值50万元；
   (6)该公司上月留存的增值税进项税额为5万元。
   要求：
   (1)计算3月应纳进口货物相关税金；
   (2)计算3月应纳消费税销售额、应纳消费税额(消费税率5%)；
   (3)计算3月应纳增值税销售额、应纳增值税额。
选项
答案(1)进口关税=进口应税货物完税价格×适用税率 =(200+20)×7.80×20%=343.2(万元) 进口环节消费税=(220×7.8+343.2)÷(1-5%)×5%=108.38(万元) 进口环节增值税=(220×7.8+343.2)÷(1-5%)×17%=368.49(万元) (2)本月应纳消费税销售额=1 800+2 200÷(1+17%)=3 680.34(万元) 以实木地板换取小汽车应纳税销售额=50÷(1+17%)=42.74(万元) 本月生产领用进口实木复
解析
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