某商业企业(增值税一般纳税人)2018年批发货物取得不含增值税收入7 900万元，对消费者零售取得的价款2 320万元：不动产对外出租取得收入(不含增值税)20万元；以成本价为550万元，对外不含增值税销售价为800万元的货物对外投资，与投资方共担风险；将

admin2019-11-06 25

问题某商业企业(增值税一般纳税人)2018年批发货物取得不含增值税收入7 900万元，对消费者零售取得的价款2 320万元：不动产对外出租取得收入(不含增值税)20万元；以成本价为550万元，对外不含增值税销售价为800万元的货物对外投资，与投资方共担风险；将外购价值100万元的商品用于交际应酬，同类售价为140万元。则企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第1行“营业收入”为( )万元。(企业经营货物适用增值税税率为16％。)

选项 A、8 690
B、8 954
C、10 700
D、10 720

答案D

解析第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报，即以会计口径为准。企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认收入。外购的货物用于交际应酬，会计上不确认收入，所得税应作为视同销售收入，不记入“营业收入”栏目。第1行“营业收入”=7 900+2 320÷(1+16％)+20+800=10 720(万元)。

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