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  3. 某生产企业是增值税一般纳税人(拥有出口经营权)，出口货物适用的征税率为17％，退税率为13％。2015年1月有关经营业务如下：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，当月已通过认证；当月进口保税料件一批，到岸价格120万元，

某生产企业是增值税一般纳税人(拥有出口经营权)，出口货物适用的征税率为17％，退税率为13％。2015年1月有关经营业务如下：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，当月已通过认证；当月进口保税料件一批，到岸价格120万元，

admin2016-06-19  45
问题 某生产企业是增值税一般纳税人(拥有出口经营权)，出口货物适用的征税率为17％，退税率为13％。2015年1月有关经营业务如下：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，当月已通过认证；当月进口保税料件一批，到岸价格120万元，海关暂免征税予以放行；上月期末留抵税额6万元；本月内销货物不含税销售额100万元；本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当月应退增值税(    )万元。  (计划分配率为50％)
选项 A、13
B、10
C、70
D、17
答案A
解析 (1)当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物征税率一出口货物退税率)=200 × 50％×(17％一13％)=4(万元)
    (2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率一出口货物退税率)一当期不得免征和抵扣税额抵减额=200×(17％一13％)一4=8—4=4(万元)
   (3)当期应纳税额=100 × 17％一(34—4)一6=17—30—6=一19(万元)
    (4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料×出口货物退税率=200×50％×13％=13(万元)
    (5)出口货物当期“免抵退”税额=200×13％一13=13(万元)
    (6)按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：
    当期应退税额=当期免抵退税额
    即该企业当月应退税额为13万元。
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