2. 财经
  3. 甲企业为开采原煤同时伴采非常规天然气 (煤矿瓦斯)的煤炭开采企业，是增值税一般纳税人，2017年2月发生如下业务： (1)甲企业外购工作服等劳保用品取得增值税专用发票，价款20000元，增值税3400元；从小规模纳税人处购买小工具一批，取得税务机关

甲企业为开采原煤同时伴采非常规天然气 (煤矿瓦斯)的煤炭开采企业，是增值税一般纳税人，2017年2月发生如下业务： (1)甲企业外购工作服等劳保用品取得增值税专用发票，价款20000元，增值税3400元；从小规模纳税人处购买小工具一批，取得税务机关

admin2017-06-28  23
问题 甲企业为开采原煤同时伴采非常规天然气
  (煤矿瓦斯)的煤炭开采企业，是增值税一般纳税人，2017年2月发生如下业务：
  (1)甲企业外购工作服等劳保用品取得增值税专用发票，价款20000元，增值税3400元；从小规模纳税人处购买小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款15000元，增值税450元；
  (2)甲企业开采原煤16000吨，当期销售原煤8000吨，取得不含增值税销售额340000元；将部分未税原煤移送加工洗煤，销售洗煤取得不含增值税销售额300000元：
  (3)甲企业采煤过程中开采天然气40000立方米，与乙盐业企业签订易货合同，用10000立方米天然气换取乙企业的2吨自产固体原盐，双方商定互开增值税专用发票，开票含税价选择市场含税价10000元；甲企业将换得的固体原盐40％用于职工食堂腌制咸菜，60％用于采煤机械清洁。(其他资料：上述应抵扣的发票均通过了认证；甲企业煤炭资源税税率5％，洗煤折算率80％；本省天然气资源税税率6％)
  要求：根据上述资料，回答下列问题。
  (1)甲企业应纳的资源税；
  (2)甲企业可抵扣的增值税进项税；
  (3)甲企业应纳的增值税。
选项
答案(1)甲企业应纳的资源税： ①甲企业销售原煤和洗煤应纳资源税=(340000+300000×80％) ×5％=580000×5％=29000(元) ②甲企业采煤过程中开采非常规天然气(煤矿瓦斯)暂不缴纳资源税。 (2)甲企业可抵扣的增值税进项税=3400+450+10000／(1+17％)×17％×60％=4721．79(元) 固体原盐适用17％的增值税税率。 (3)甲企业应纳的增值税： 非常规天然气(煤矿瓦斯)暂不缴纳资源税，但需要缴纳增值税，天然气采用13％的税率。 销项税额=(340000+300000)×17％+10000／(1+13％) ×13％=109950．44(元) 应纳增值税=109950．44—4721．79=105228．65(元)。
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/YfKQFFFM
本试题收录于： 税法题库注册会计师分类
0

税法

注册会计师

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)