甲企业2017年利润总额为2000万元,工资薪金支出为1500万元,已知在计算企业所得税应纳税所得额时,公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费、补充养老保险费的扣除比例分别为12%、14%、2.5%和5%。下列支出中,允许结转到2018年计算应纳税所

admin2022-06-22  28

问题 甲企业2017年利润总额为2000万元,工资薪金支出为1500万元,已知在计算企业所得税应纳税所得额时,公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费、补充养老保险费的扣除比例分别为12%、14%、2.5%和5%。下列支出中,允许结转到2018年计算应纳税所得额时扣除的有(    )。

选项 A、公益性捐赠支出300万元
B、职工福利费支出260万元
C、职工教育经费支出40万元
D、补充养老保险金支出100万元

答案A,C

解析 (1)选项A:公益性捐赠支出税前扣除限额=2000×12%=240(万元),实际发生300万元超过扣除限额,超过的60万元准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除;(2)选项B:职工福利费税前扣除限额=1500×14%=210(万元),实际发生260万元超过扣除限额,当年准予扣除210万元,超过部分不得结转扣除;(3)选项C:职工教育经费税前扣除限额=1500×2.5%=37.5(万元),实际发生40万元,超过扣除限额,准予结转扣除;(4)选项D:补充养老保险费税前扣除限额:1500×5%=75(万元),实际发生额100万元超过扣除限额,超过的部分不得结转扣除。
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