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假定甲税务师事务所2020年1月代理审核某县城一家高档化妆品生产企业(一般纳税人)2019年企业所得税汇算清缴情况。该事务所发现，该高档化妆品生产企业2019年4月收取的包装物押金11 300元已经逾期但该企业并未结转收入，而成本已结转。(已知：该企业20

admin2021-06-30  20
问题 假定甲税务师事务所2020年1月代理审核某县城一家高档化妆品生产企业(一般纳税人)2019年企业所得税汇算清缴情况。该事务所发现，该高档化妆品生产企业2019年4月收取的包装物押金11 300元已经逾期但该企业并未结转收入，而成本已结转。(已知：该企业2019年已结账，高档化妆品消费税税率15％，城建税税率5％，教育费附加征收比率3％，地方教育附加征收比率2％。)
根据上述资料，回答下列问题：
请您作为甲税务师事务所的税务师帮助这家企业调整相关账务处理。
选项
答案相关计算： 应交增值税=11 300÷(1+13％)×13％=1 300(元)。 应交消费税=11 300÷(1+13％)×15％=1 500(元)。 应交城建税=(1 300+1 500)×5％=140(元)。 应交教育费附加=(1 300+1 500)×3％=84(元)。 应交地方教育附加=(1 300+1 500)×2％=56(元)。 应交所得税=[11 300÷(1+13％)-1 500-140-84-56]×25％=2 055(元)。 账务调整： 借：其他应付款 11 300 贷：以前年度损益调整 10 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 300 借：以前年度损益调整 1 500 贷：应交税费——应交消费税 1 500 借：以前年度损益调整 280 贷：应交税费——应交城建税 140 应交税费——应交教育费附加 84 应交税费——应交地方教育附加 56 借：以前年度损益调整 2 055 贷：应交税费——应交所得税 2 055 借：以前年度损益调整 6 165 贷：利润分配——未分配利润 6 165
解析
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