长江公司系甲公司的母公司，2×16年6月30日，长江公司将其2×14年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司，销售价格为1000万元，出售时设备账面价值为850万元(购入时入账价值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值)

admin2019-12-19 51

问题长江公司系甲公司的母公司，2×16年6月30日，长江公司将其2×14年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司，销售价格为1000万元，出售时设备账面价值为850万元(购入时入账价值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值)，增值税税额为170万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的设备仍作为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)核算，甲公司对取得设备的折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同。不考虑其他因素。长江公司2×16年度合并财务报表中相关会计处理正确的有( )。

选项 A、合并财务报表中计提折旧额计入管理费用117．64万元
B、抵销营业外收入150万元
C、抵销增值税170万元
D、抵销固定资产141．18万元

答案B，D

解析合并财务报表中，该设备折旧分为两部分，1至6月份长江公司个别财务报表中的折旧金额=1000／10×6／12=50(万元)，应纳入合并财务报表中；7至12月份，长江公司合并财务报表角度应对设备计提折旧金额=850／8．5×6／12=50(万元)。所以合并财务报表角度应确认的管理费用为100万元，选项A错误；应抵销营业外收入=1000-850=150(万元)，选项B正确；合并财务报表中不抵销增值税，选项C错误；应抵销固定资产=150-150÷(10-1．5)×6／12=141．18(万元)，选项D正确。

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