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  3. 某轮胎生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2002年度销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。2002年度购进生产原材料取得增值税专用发票，注明货款3000万元，进项税额510万元，原材

某轮胎生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2002年度销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。2002年度购进生产原材料取得增值税专用发票，注明货款3000万元，进项税额510万元，原材

admin2013-06-10  29
问题 某轮胎生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2002年度销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。2002年度购进生产原材料取得增值税专用发票，注明货款3000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库。当年应扣除的销售产品成本为3400万元；发生销售费用400万元(其中广告费用120万元)；发生管理费用600万元(其中业务招待费30万元)；营业外支出记载有直接向地区捐款20万元，人力不可抗拒因素损失资产15万元(当年获保险公司赔款5万元)；已计入成本、费用中的实发工资总额120万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，另从境外分支机构分回税后利润57.6万元，在境外已缴纳28％的企业所得税。根据企业所得税法的规定和所给资料回答下列相关问题：(增值税概率17％，消费税税率10％，城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，企业所得税税率33％，当地月计税工资标准800元)
计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加为（      ）万元。
选项 A、584
B、558.8
C、525.2
D、914
答案A
解析 本题中准予扣除的销售税金及附加有消费税、城建税、教育费附加，而城建税和教育费附加都要以(应交消费税+应交增值税+应交营业税)的合计为基础计算。开具普通发票取得的销售额1170万元为含税价格需要换算。应纳增值税=[4000+1170÷(1+17％)]×17％－510=340(万元)。应纳消费税=4000×10％+1170÷(1+17％)×10％＝500(万元)。应纳城建税=(340+500)×7％=58.8(万元)。教育费附加=(340+500)×3％=25.2(万元)。扣除税金=500+58.8+25.2=584(万元)。
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