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  3. 华宇公司为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17％，该公司2014年12月初“应交税费——应交增值税”账户期初无余额，“应交税费——未交增值税”账户期初贷方余额为26 500元。12月份发生的交易或事项有： ①购入机器设备一台，取得增值税专用发

华宇公司为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17％，该公司2014年12月初“应交税费——应交增值税”账户期初无余额，“应交税费——未交增值税”账户期初贷方余额为26 500元。12月份发生的交易或事项有： ①购入机器设备一台，取得增值税专用发

admin2015-05-25  33
问题 华宇公司为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17％，该公司2014年12月初“应交税费——应交增值税”账户期初无余额，“应交税费——未交增值税”账户期初贷方余额为26 500元。12月份发生的交易或事项有：
    ①购入机器设备一台，取得增值税专用发票注明的买价为210 000元，增值税为35 700元，发生运输费2 000元(运输费按7％扣除率计算增值税允许抵扣)，机器设备可直接投入使用。价税款及运输费用申请的银行本票支付200 000元，余款暂欠。
    ②销售产品一批，销售额为450 000元，成本为300 000元，产品已发出，款项存入银行。
    ③华宇公司以自产产品作为福利发放给职工，该产品成本为50 000元，售价和计税价格均为70 000元。
    ④华宇公司缴纳上月增值税及本月预缴增值税50 000元。
要求：
    (1)计算华宇公司购入生产设备的入账金额。
    (2)编制华宇公司经济业务①的会计分录。
    (3)编制华宇公司经济业务②的会计分录。
    (4)编制华宇公司经济业务③应的会计分录。
    (5)计算华宇公司2014年12月末应缴纳的增值税金额。
选项
答案(1)211 860。固定资产入账金额＝210 000+(2 000－2 000×7％)＝211 860(元)。 (2)借：固定资产 211 860 应交税费——应交增值税(进项税额) 35 840 贷：其他货币资金——银行本票 200 000 应付账款 47 700 (3)借：应付职工薪酬——非货币性福利 81 900 贷：主营业务收入 70 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 11 900 借：主营业务成本 50 000 贷：库存商品 50 000 (4)借：应交税费——应交增值税(已交税金) 50 000 贷：银行存款 50 000 借：应交税费——未交增值税 26 500 贷：银行存款 26 500 (5)12月末应缴纳增值税＝销项税额－(进项税额－进项税额转出)－上月未抵扣进项税额－本月已交税金＝76 500+11 900－(35 700+2 000×7％)－50 000＝2 560(元)。
解析
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