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  3. 甲公司为上市公司,适用的增值税税率为17%,其生产的产品为制造设备及附属的相关零件｡A公司为其母公司,U公司为其子公司,C､W公司均为与其有相关交易的关联企业｡2003年,甲公司与这些企业之间发生的有关交易如下: (1)2月8日,销售100台制造设备给C公

甲公司为上市公司,适用的增值税税率为17%,其生产的产品为制造设备及附属的相关零件｡A公司为其母公司,U公司为其子公司,C､W公司均为与其有相关交易的关联企业｡2003年,甲公司与这些企业之间发生的有关交易如下: (1)2月8日,销售100台制造设备给C公

admin2011-02-25  32
问题 甲公司为上市公司,适用的增值税税率为17%,其生产的产品为制造设备及附属的相关零件｡A公司为其母公司,U公司为其子公司,C､W公司均为与其有相关交易的关联企业｡2003年,甲公司与这些企业之间发生的有关交易如下:
(1)2月8日,销售100台制造设备给C公司,每台设备售价25万元｡当年度,甲公司销售给非关联企业的该类设备的情况为:以每台18万元的价格出售80台,以每台22万元的价格出售150台｡销售设备款项尚未收到,假定该设备对非关联方的销量占总销量的比例较大｡
(2)4月5日,将库存的所有产品(零件)销售给W公司,所售产品的账面价值为52万元,未计提减值准备｡甲公司按65万元的价格出售,销售产品的款项尚未收到｡
(3)8月8日,出售公司部分固定资产､短期投资给U公司｡出售固定资产原价为1000万元,已提折旧600万元,售价700万元;短期投资账面余额120万元,已提减值准备30万元,售价为150万元,款项已收到｡
要求:根据上述资料作相应的会计分录(金额以万元表示)｡
选项
答案(1)确定售给关联方设备的销售单价为:(18×80+22×150)÷(80+150)=20.609(万元);应确认的销售收入为:20.609×100=2060.9(万元); 其相应会计分录为: 借:应收账款———C公司2925 贷:主营业务收入2060.9 应交税金———应交增值税(销项税额)425 资本公积———关联交易差价439.1 (2)这一销售仅限于上市公司与关联方之间,实际交易价格65万元>产品账面价值52×120%=62.4(万元),因此,应确认的销售收入应为62.4万元? 其相应会计分录为: 借:应收账款———W公司65 贷:主营业务收入62.4 资本公积———关联交易差价2.6 (3)借:银行存款1000 坏账准备2500 贷:应收账款3000 资本公积———关联交易差价500 (4)①出售固定资产: 借:固定资产清理400 累计折旧600 贷:固定资产1000 借:银行存款700 贷:固定资产清理700 借:固定资产清理300 贷:资本公积———关联交易差价300 ②出售短期投资 借:银行存款150 短期投资减值准备30 贷:短期投资120 资本公积———关联交易差价60
解析
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