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  3. 甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2014年10月发生以下经济业务： (1)进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为36万元，关税税率25％，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业，将其作为固定资产供管理部门业务接待使用。

甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2014年10月发生以下经济业务： (1)进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为36万元，关税税率25％，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业，将其作为固定资产供管理部门业务接待使用。

admin2017-01-20  26
问题     甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2014年10月发生以下经济业务：
    (1)进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为36万元，关税税率25％，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业，将其作为固定资产供管理部门业务接待使用。
    (2)向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入234万元，另收取包装物押金58．5万元。
    (3)采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60％的货款，其余货款于下月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额23．4万元。
    (4)将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税4．25万元。已知该批白酒的实际生产成本为1．2万元／吨，最低不含税销售价格为2．2万元／吨，平均不含税销售价格为2．5万元／吨，最高不含税销售价格为3万元／吨。
    (5)生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1．5万元。其他相关资料：小汽车的消费税税率为9％；白酒的消费税税率为20％加0．5元／斤，成本利润率为10％。
    要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲酒厂赠送给关联企业的新型白酒应缴纳消费税(    )万元。
选项 A、0．51
B、0．44
C、0．54
D、0．41
答案C
解析 1吨白酒=1000千克，1千克=1000克=2×500克，每500克白酒的定额消费税是0．5元，所以1吨白酒的定额消费税=1×1000×2×0．5=1000元=0．1(万元)。甲酒厂赠送给关联企业的新型白酒应缴纳的消费税=[1．5×(1+10％)+0．1]÷(1—20％)×20％+0．1=0．54(万元)。
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