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  3. 存货的核算 某企业为增值税的一般纳税人，采用计划成本法对原材料进行核算。“原材料”账户借方余额120000元，“材料成本差异”账户贷方余额20000元，“存货跌价准备”账户贷方余额为6000元。12月份发生下列甲材料的经济业务： (1)5日，购

存货的核算 某企业为增值税的一般纳税人，采用计划成本法对原材料进行核算。“原材料”账户借方余额120000元，“材料成本差异”账户贷方余额20000元，“存货跌价准备”账户贷方余额为6000元。12月份发生下列甲材料的经济业务： (1)5日，购

admin2009-02-15  28
问题 存货的核算
   某企业为增值税的一般纳税人，采用计划成本法对原材料进行核算。“原材料”账户借方余额120000元，“材料成本差异”账户贷方余额20000元，“存货跌价准备”账户贷方余额为6000元。12月份发生下列甲材料的经济业务：
   (1)5日，购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为85000元，税款为14450元，发票等结算凭证已经收到，货款通过银行转账支付，材料已验收入库。该批材料的计划成本为80000元。
   (2)20日，出售甲材料，开出的增值税专用发票上注明的价款为5000元，税款为850元，款项已收存入银行(月末结转成本及差异)。
   (3)25日，购进甲材料的计划成本25000元；材料已经验收入库，但结算凭证未到尚未付款(月末仍未付款)。
   (4)31日，汇总结转本月已经付款或已开出商业汇票材料的计划成本和材料成本差异。
   (5)31日，“发出材料汇总表”记录发出甲材料(计划成本)为：基本生产车间领用 100000元，辅助生产车间领用15000元，车间一般耗用5000元；企业行政管理部门耗用 2000元，在建工程领用3000元，出售材料的计划成本为3000元(其计提的跌价准备为 15元)。
   (6)31日，计算并结转发出材料的成本差异。
   (7)31日，对甲材料进行减值测试，其可变现净值为90000元。
   要求：根据上述经济业务编制会计分录。
选项
答案存货的核算 (1)借：材料采购 85000 应交税费——应交增值税(进项税额) 14450 贷：银行存款 99450 (2)借：银行存款 5850 贷：其他业务收入 5000 应交税费——应交增值税(销项税额) 850 (3)月末估价入账： 借：原材料 25000 贷：应付账款 25000 下月初红字冲回： 借：原材料 25000 贷：应付账款 125000 (4)借：原材料 80000 贷：材料采购 80000 借：材料成本差异 5000 贷：材料采购 5000 (5)借：生产成本——基本生产车间 100000 ——辅助生产车间 15000 制造费用 5000 管理费用 2000 在建工程 3000 其他业务成本 3000 贷：原材料 128000 借：存货跌价准备 15 贷：其他业务成本 15 (6)材料成本差异率＝(－20000＋5000)÷(120000＋80000)＝－7.5% 借：材料成本差异 9600 贷：生产成本——基本生产车间 7500 ——辅助生产车间 1125 制造费用 375 管理费用 150 在建工程 225 其他业务成本 225 (7)原材料账面余额＝120000＋80000＋25000－128000－20000＋5000＋9600 ＝91600(元) 存货跌价准备＝6000－15＝5985(元) 冲减存货跌价准备＝5985－1600＝4385(元) 借：存货跌价准备 4385 贷：资产减值损失 4385
解析
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