某市甲企业为具备烟酒批发资格的中型批发企业，为增值税一般纳税人，经营范围为烟、酒、礼晶、农产品、食品的批发，2013年4月发生下列业务： (1)收购一批鲜鸡蛋，支付养鸡场收购金额50000元，取得养鸡场开具的普通发票，运输搬运过程中毁损了1％，甲企业将

admin2013-07-21 31

问题某市甲企业为具备烟酒批发资格的中型批发企业，为增值税一般纳税人，经营范围为烟、酒、礼晶、农产品、食品的批发，2013年4月发生下列业务：
  (1)收购一批鲜鸡蛋，支付养鸡场收购金额50000元，取得养鸡场开具的普通发票，运输搬运过程中毁损了1％，甲企业将该批鲜蛋批发给几家大的单位作为职工福利，合同注明总金额55000元，当期收到30000元；
  (2)当月因保管不善，丢失1箱3个月前从某食品企业购入的淀粉(已抵扣进项税额)，账面成本2000元，同时丢失2个月前购入的5箱橄榄油(已抵扣进项税额)，账面成本4536元(含运费186元)；
  (3)从新疆农场收购新鲜水果一批，开具的收购凭证注明货款195000元，当期将其中10％发放给职工做福利，其余采用赊销方式批发给食品商场，赊销合同约定不含税价格160000元，未约定收款日期，当月发出了货物；从某食品厂购入水果罐头，取得增值税专用发票，不含增值税价格为100000元，支付运输费1000元，取得运输发票，当月全部批发给食品商场，开具的增值税专用发票注明不含税价款110000元，但是当月未收到货款；
  (4)当期购入一批高档打火机，增值税专用发票注明进项税额41514元。该企业向零售商批发高档打火机3000支，价税合并收取877500元；向零售商批发甲类卷烟20标准箱，价税合并收取468000元；向零售商批发雪茄烟10箱，价税合并收取210600元；向零售商批发卷烟与打火机组成的礼品盒1000个，价税合并收取666900元。
假定当期取得的增值税扣税凭证均经过认证并允许抵扣，要求计算：
该企业当期应纳的增值税。

选项

答案该企业当期应纳的增值税第(3)笔业务赊销合同未约定收款日期的，在发出货物的当期计算销项税额；销售水果罐头开具增值税专用发票，即便没有收到货款，也应计算当期销项税额。第(3)笔业务销项税=160000×13％+110000×17％=20800+18700=39500(元) 第(4)笔业务销项税=(877500+468000+210600+666900)÷(1+17％)×17％=1900000×17％=323000(元) 当期应纳增值税=39500+323000-(41514+39885-1004)=282105(元)

解析

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