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  3. 某市化妆品企业，为增值税一般纳税人，2011年度有关生产、经营情况如下： (1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7 200万元，销项税额1 224万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品，取得增值税专用发票已通过增值税防伪税

某市化妆品企业，为增值税一般纳税人，2011年度有关生产、经营情况如下： (1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7 200万元，销项税额1 224万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品，取得增值税专用发票已通过增值税防伪税

admin2015-12-17  23
问题 某市化妆品企业，为增值税一般纳税人，2011年度有关生产、经营情况如下：
    (1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7 200万元，销项税额1 224万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品，取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2 470万元、增值税额419．9万元，每件成套化妆品单位成本90元。
    (2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额20万元，进项税额3．4万元，专用发票已通过认证；取得国家发行的金融债券利息收入20万元。
    (3)产品销售费用680万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中银行罚息10万元，业务招待费60万元，新产品研究开发费用80万元。
    (4)营业外支出科目反映业务如下：通过国家机关向贫困地区捐赠20万元，补缴上年的所得税款10万，罚款5万元。7月份发生固定资产意外事故损失35．1万元，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报经主管税务机关审核，同意税前扣除。
    要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)为(    )万元。
选项 A、1 569
B、1 636
C、1 680
D、1 736
答案B
解析 业务招待费扣除限额＝7 200×5‰＝36(万元)，实际发生额的60％＝60× 60％＝36(万元)，只能扣除36万元；新产品研究开发费用80万元，可以加计50％扣除。支付银行罚息据实扣除。所得税前可以扣除的期间费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)＝680＋300＋640－60＋36＋80×50％＝1 636(万元)。
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