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  3. 某机械制造公司在北京设立总机构A，在武汉、成都分别设有B、C两个二级分支机构，该公司实行按季度预缴分摊企业所得税的办法。 (1)2016年度B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为9000万元、220万元和3000万元，C机构全年营业收入、职工薪酬、资

某机械制造公司在北京设立总机构A，在武汉、成都分别设有B、C两个二级分支机构，该公司实行按季度预缴分摊企业所得税的办法。 (1)2016年度B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为9000万元、220万元和3000万元，C机构全年营业收入、职工薪酬、资

admin2018-06-25  44
问题 某机械制造公司在北京设立总机构A，在武汉、成都分别设有B、C两个二级分支机构，该公司实行按季度预缴分摊企业所得税的办法。
(1)2016年度B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为9000万元、220万元和3000万元，C机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为5000万元、130万元和3000万元。A、B、C三家机构的所得税税率均为25％。
(2)假设2017年第一、二季度汇总后的实际利润均为1000万元，假设不存在纳税调整事项，会计人员自行计算的B、C机构分摊比例为55％和45％。第二季度预缴税款时，税务机关发现机械制造公司的分摊比例的问题，并责令其进行了调整。
要求：根据以上资料，回答下列问题。
B分支机构分摊预缴2017年第二季度企业所得税时，实际预缴的税款为(    )万元。
选项 A、68．75
B、74．375
C、80
D、5．625
答案C
解析 会计人员自行计算的B机构分摊比例为55％，则B机构第一季度预缴税款=1000×50％×55％×25％=68．75(万元)。B机构第一季度实际应预缴的企业所得税=1000×50％×59．5％×25％=74．375(万元)，则B机构第一季度少缴税款：74．375—68．75=5．625(万元)，应在第二季度预缴时补缴。第二季度B机构应预缴税款应为74．375万元加上应补缴的税款。则B分支机构第二季度实际预缴的税款=74．375+5．625=80(万元)。
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