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  3. 某市一家工业公司为增值税一般纳税人。2018年相关生产、经营资料如下： (1)当年6月份取得不含税销售额9 000万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2 400万元、进项税额384万元；支付购货的运输费50万元，取得运输公司开具的专用发票

某市一家工业公司为增值税一般纳税人。2018年相关生产、经营资料如下： (1)当年6月份取得不含税销售额9 000万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2 400万元、进项税额384万元；支付购货的运输费50万元，取得运输公司开具的专用发票

admin2020-05-18  30
问题 某市一家工业公司为增值税一般纳税人。2018年相关生产、经营资料如下：
(1)当年6月份取得不含税销售额9 000万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2 400万元、进项税额384万元；支付购货的运输费50万元，取得运输公司开具的专用发票。
(2)本期销售产品成本5 500万元。
(3)发生销售费用1200万元，其中：含广告宣传费800万元。
(4)发生财务费用320万元，其中：1月1日向企业借款，借款200万元，借期1年，支付利息费用20万元，同期银行贷款的年利息率为5％。
(5)发生管理费用960万元，其中：含业务招待费140万元，残疾人员工资40万元。
(6)全年计入成本、费用中的实发工资总额2 300万元，并按实发工资规定的比例计算提取了2％的职工工会经费(实际拨缴40万元)、8％的职工教育经费(实际发生额57．5万元)；职工福利费没有计提，按实际发生额300万元计入了成本、费用。
(7)8月管理不善，生产车间备用的原材料毁损，账面成本60万元，企业转入营业外支出账户的部分为60万元；10月直接向某老年服务机构捐款5万元。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
分别计算该公司税前准许扣除的销售费用、财务费用、管理费用(含加计扣除)、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费、营业外支出金额。
选项
答案①销售费用：广告宣传费扣除限额＝9 000×15％＝1350(万元)，实际发生800万元，可以据实扣除。应扣除的销售费用为1 200万元。 ②财务费用：应扣除的财务费用＝320－20＋200×5％＝310(万元)。 ③管理费用：业务招待费扣除限额＝9 000×5‰＝45(万元)＜140×60％＝84(万元)，可以扣除45万元。应扣除的管理费用＝960－140＋45＋40＝905(万元)。 ④职工工会经费扣除限额＝2 300×2％＝46(万元)，实际发生40万元，按40万元据实扣除。 ⑤职工福利费扣除限额＝2 300×14％＝322(万元)，实际发生300万元，按300万元准予据实扣除。 ⑥职工教育经费扣除限额＝2 300×8％＝184(万元)，实际发生57．5万元，按57．5万元据实扣除。 ⑦准予税前扣除的营业外支出：应扣除的原材料损失＝60×(1＋16％)＝69．6(万元)。 直接向某老年服务机构捐款5万元，不得扣除。 税前准许扣除的营业外支出为69．6万元。
解析
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