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  3. 甲公司是上市公司，属于增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。 甲公司2019年度所得税汇算清缴

甲公司是上市公司，属于增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。 甲公司2019年度所得税汇算清缴

admin2021-08-03  31
问题 甲公司是上市公司，属于增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。
甲公司2019年度所得税汇算清缴于2020年5月31日完成。甲公司2019年度财务报告于2020年3月31日经董事会批准对外报出。
2020年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：
(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2019年5月4日从甲公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税税额为13万元，销售成本为80万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2020年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。甲公司2019年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计入2019年度应纳税所得额。
(2)2019年10月6日，丙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失300万元。至2019年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2019年度确认预计负债200万元。2020年2月5日，法院判决甲公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元，2020年2月10日甲公司支付赔偿款260万元。假定甲公司支付的260万元赔偿款不计入2019年度应纳税所得额，可计入2020年度应纳税所得额。
(3)2月26日，甲公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款200万元(含增值税)收回的可能可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2019年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的80％计提了坏账准备。
(4)3月5日，甲公司发现2019年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2019年12月31日，用该生产设备生产的产品全部完工并全部对外出售。
(5)3月15日，甲公司决定发行公司债券10000万元。
(6)3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利200万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案。将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2019年12月31日资产负债表相关项目。
要求：
对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。(合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录)
选项
答案(2)①根据资料(1)，会计分录为： 借：以前年度损益调整 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 13 贷：应收账款 113 借：库存商品 80 贷：以前年度损益调整 80 借：坏账准备 12 贷：以前年度损益调整 12 借；应交税费——应交所得税 5 贷：以前年度损益调整 5 借：以前年度损益调整 3 贷：递延所得税资产 3 ②根据资料(2)，会计分录为： 借：以前年度损益调整 60 预计负债 200 贷：其他应付款 260 借：其他应付款 260 贷：银行存款 260 借：递延所得税资产 (260×25％－200×25％)15 贷：以前年度损益调整 15 ③资料(3)，会计分录为： 借：以前年度损益调整 40 贷：坏账准备 40 借：递延所得税资产 10 贷：以前年度损益调整 10 ④资料(4)，会计分录为： 借：以前年度损益调整 200 贷：累计折旧 200 借：应交税费——应交所得税 50 贷：以前年度损益调整 50 ⑤资料(6)，会计分录为： 借：应付股利 200 贷：利润分配——未分配利润 200 将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积：结转前“以前年度损益调整”科目借方余额＝(100－80－12－5＋3)＋(60－15)＋(40－10)＋(200－50)＝231(万元)。 借：利润分配——未分配利润 231 贷：以前年度损益调整 231 借：盈余公积 23．1 贷：利润分配——未分配利润 23．1
解析
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