甲上市公司(本题下称“甲公司”)2013年至2014年与债券投资相关的资料如下: (1)2013年1月1日,甲公司支付价款3319.59万元,从证券市场上购入面值总额为3000万元的Y公司债券,上述价款中含已到付息期但尚未支付的利息150万元。

admin2015-08-06  25

问题     甲上市公司(本题下称“甲公司”)2013年至2014年与债券投资相关的资料如下:
    (1)2013年1月1日,甲公司支付价款3319.59万元,从证券市场上购入面值总额为3000万元的Y公司债券,上述价款中含已到付息期但尚未支付的利息150万元。
    该债券系Y公司于2011年1月1日发行,期限为5年,票面年利率5%,每年1月2日支付上年度利息,本金到期一次支付。债券发行协议同时约定,Y公司在发生规定情况时可以赎回该债券,且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买时,预计Y公司不会提前赎回该债券。甲公司将购入的Y公司债券作为持有至到期投资核算,实际年利率为3%。
    (2)2015年1月5日,甲公司出售面值总额为2000万元的Y公司债券,取得价款2100万元。尚未出售的Y公司债券重分类为可供出售金融资产,重分类日剩余债券公允价值为1050万元。
    (3)2015年1月25日,甲公司出售面值总额为1000万元的Y公司债券,取得价款1040万元。
    假定Y公司债券在甲公司持有期间未发生减值;甲公司按年计算利息收入。
要求:
计算甲公司所持Y公司债券2014年12月31日的账面价值并编制与应计利息相关会计分录。

选项

答案2014年13月31日债券的账面价值=3114.68-(150-3114.68×3%)=3058.12 (万元)。 会计分录: 借:应收利息 150 贷:投资收益 93.44 (3114.68×3%) 持有至到期投资——利息调整 56.56

解析
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