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  3. 某农业生产资料销售企业(增值税一般纳税人)在2015年12月进口一批化肥，到岸价格200万元，关税税率5％，当期将进口的化肥全部销售，开具增值税专用发票注明金额240万元；当期还销售一批2015年8月进口的化肥(已单独核算)，取得价税合计金额144．2万元

某农业生产资料销售企业(增值税一般纳税人)在2015年12月进口一批化肥，到岸价格200万元，关税税率5％，当期将进口的化肥全部销售，开具增值税专用发票注明金额240万元；当期还销售一批2015年8月进口的化肥(已单独核算)，取得价税合计金额144．2万元

admin2016-10-17  20
问题 某农业生产资料销售企业(增值税一般纳税人)在2015年12月进口一批化肥，到岸价格200万元，关税税率5％，当期将进口的化肥全部销售，开具增值税专用发票注明金额240万元；当期还销售一批2015年8月进口的化肥(已单独核算)，取得价税合计金额144．2万元，该企业选择了对企业最有利的计税方法，则当月该企业应向税务机关申报缴纳的增值税是(    )。
选项 A、26．05万元
B、20．49万元
C、12．18万元
D、8．1万元
答案D
解析 自2015年9月1日起至2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥(含出口的库存化肥)，允许选择按照简易计税方法依照3％征收率征收增值税。纳税人应当单独核算库存化肥的销售额，未单独核算的，不得适用简易计税方法。库存化肥，是指纳税人2015年8月31日前生产或购进的尚未销售的化肥。进口应纳增值税=200×(1+5％)×13％=27．3(万元)应向税务机关申报缴纳的增值税=240×13％一27．3+144．2／(1+3％)×3％=31．2—27．3+4．2=8．1(万元)。
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