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位于市区的甲房地产开发公司，2012年建造办公楼一栋，当年12月20日将其销售给乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款2000万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金1500万元，另以一宗位于市区尚未开发的土地的使用权作价500万元转让给甲公司。乙企业原

admin2014-03-19  28
问题 位于市区的甲房地产开发公司，2012年建造办公楼一栋，当年12月20日将其销售给乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款2000万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金1500万元，另以一宗位于市区尚未开发的土地的使用权作价500万元转让给甲公司。乙企业原取得该土地使用权时，支付了地价款200万元，并发生相关税费6万元。甲公司为开发该办公楼支付了地价款及相关税费200万元、拆迁补偿费300万元、基础设施费100万元、建筑安装工程费500万元；开发销售过程中发生管理费用120万元(包括业务招待费50万元)、销售费用60万元、财务费用150万元(该费用为向其他非金融企业借款支付的本年利息，贷款利率10％，银行同期同类贷款利率6％)；营业外支出80万元，其中合同违约金4万元、通过民政局对灾区的现金捐款76万元。(其他相关资料：当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8％)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
2012年甲公司应缴纳企业所得税(     )万元。
选项 A、95．79
B、96．21
C、105.84
D、109.84
答案A
解析 会计利润=2000一(200+300+100+500)一120一60—150—80—254．60=235．4(万元)，税前扣除的捐赠限额=235．4×12％=28．25(万元)，可以税前扣除的利息费用=150÷10％×6％=90(万元)，应纳税所得额=235．4+(120—80)+(150—90)+(76—28．25)=383．15(万元)，应缴纳的企业所得税=383．15×25％=95．79(万元)。
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