甲公司系商贸企业(增值税一般纳税人)，适用的增值税税率为17％，题目中收入均为不含税收入。存货发出计价采用先进先出法核算。2018年4月发生的经济业务如下： (1)1日，结存A商品500件，单位成本为350元，已计提存货跌价准备10000元。

admin2018-06-27 24

问题甲公司系商贸企业(增值税一般纳税人)，适用的增值税税率为17％，题目中收入均为不含税收入。存货发出计价采用先进先出法核算。2018年4月发生的经济业务如下：
(1)1日，结存A商品500件，单位成本为350元，已计提存货跌价准备10000元。
(2)5日，购入A商品1 200件，取得增值税专用发票注明的价款400000元，增值税税额为68000元；支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费2000元，增值税税额220元，商品已验收入库。以上款项均未支付。
(3)18日，销售给乙公司A商品400件，商品标价为500元／件，由于乙公司成批购买，甲公司给予乙公司1 0％的商业折扣，并按折扣后的金额开具的增值税专用发票。货款尚未收到。同时合同中约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，N／30。乙公司于29日支付上述货款。计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)22日，购入A商品500件，商品已验收入库，但未取得发票及账单。
(5)28日，销售给丙公司A商品1000件，开具增值税专用发票注明的价款为420000元，增值税税额为71400元，同时代替丙公司垫付保险费5000元，以上款项尚未收到。
(6)30日，本月22日购入的A商品发票仍未到达，甲公司按400元／件暂估入账。
(7)30日，A商品市场单位售价为380元，预计销售税费为10元／件。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题 (答案中金额单位用元表示)
根据资料(5)，下列会计表述正确的是( )。

选项 A、应确认主营业务收入420000元
B、应结转主营业务成本334500元
C、应确认应收账款491400元
D、应确认应交税费71400元

答案A,B,D

解析 5日购入A商品的单位成本为402000÷1 200=335(元)。
甲公司应当编制的会计分录为：
借：应收账款  496400
      贷：主营业务收入 420000
            应交税费一应交增值税(销项税额) 71400
            银行存款 5000
借：主营业务成本 334500
      存货跌价准备 2000 (100 × 10000÷500)
         贷：库存商品 336500  (100 × 350+900 × 335)

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