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某公司拟采用新设备取代已使用3年的旧设备。旧设备原价299000元,当前估计尚可使用5年,每年运行成本43000元,预计最终残值31000元,目前变现价值170000元;购置新设备需花费300000元,预计可使用6年,每年运行成本17000元,预计最终残值
某公司拟采用新设备取代已使用3年的旧设备。旧设备原价299000元,当前估计尚可使用5年,每年运行成本43000元,预计最终残值31000元,目前变现价值170000元;购置新设备需花费300000元,预计可使用6年,每年运行成本17000元,预计最终残值
admin
2018-12-29
19
问题
某公司拟采用新设备取代已使用3年的旧设备。旧设备原价299000元,当前估计尚可使用5年,每年运行成本43000元,预计最终残值31000元,目前变现价值170000元;购置新设备需花费300000元,预计可使用6年,每年运行成本17000元,预计最终残值25000元,并且可以减少半成品存货占用资金10000元,除此以外的其他方面,新设备与旧设备没有显著差别。该公司要求的报酬率为12%,所得税税率为25%,税法规定该类设备应采用直线法计提折旧,折旧年限6年,残值为原值的10%。
要求:
进行是否应该更换设备的分析决策,并列出计算分析过程。
可能用到的现值系数如下:
选项
答案
因新、旧设备未来使用年限不同,预期收入相同,应运用考虑货币时间价值的平均年成本比较二者的优劣。 (1)继续使用旧设备的平均年成本: 每年付现运行成本的现值=43000×(1—25%)×(P/A,12%,5)=43000×(1—25%)×3.6048=116254.8(元) 年折旧额=299000×(1—10%)/6=44850(元) 每年折旧抵税的现值=44850×25%×(P/A,12%,3)=44850×25%×2.4018=26930.1825(元) 税法规定旧设备的折旧计提总年限为6年,由于已经使用了3年,并且不能超额计提折旧,因此继续使用旧设备时只能再计提6—3=3(年)的折旧。计算每年折旧抵税的现值时,应该乘以(P/A,12%,3),而不是乘以(P/A,12%,5)。 残值相关现金流量的现值=[31000+(299000×10%—31000)×25%]×(P/F,12%,5)=[31000+(299000×10%—31000)×25%]×0.5674=17433.365(元) 旧设备的账面价值=299000—44850×3=164450(元) 旧设备变现相关现金流量=170000+(164450—170000)×25%=168612.5(元) 继续使用旧设备的现金流出总现值=168612.5+116254.8—26930.1825—17433.365=240503.75(元) 继续使用旧设备的平均年成本=240503.7525/(P/A,12%,5)=240503.7525/3.6048=66717.64(元) (2)更换新设备的平均年成本购置成本=300000(元) 每年付现运行成本现值=17000×(1—25%)×(P/A,12%,6)=17000×(1—25%)×4.1114=52420.35(元) 年折旧额=300000×(1—10%)/6=45000(元) 每年折旧抵税的现值=45000×25%×(P/A,12%,6)=45000×25%×4.1114=46253.25(元) 残值相关现金流量=[25000+(300000×10%—25000)×25%]=26250(元) 回收额的现值=(26250—10000)×(P/F,12%,6)=16250×0.5066=8232.25(元) 由于可以减少半成品存货占用资金10000元,所以,在项目开始时可以减少营运资本投资10000元,因此,在项目结束时也相应地少收回10000元营运资本(视为现金流出10000元),所以计算回收额时应该按照(26250—10000)计算。 更换新设备的现金流出总现值=300000—10000+52420.35—46253.25—8232.25=287934.85(元) 由于可以减少半成品存货占用资金10000元,所以在项目开始时可以减少营运资本投资10000元(视为现金流入10000元),因此计算更换新设备在项目开始时的投资额时应该按照(300000—10000)计算。更换新设备的平均年成本=287934.85/(P/A,12%,6)=287934.85/4.1114=70033.29(元) 因为更换新设备的平均年成本(70033.29元)高于继续使用旧设备的平均年成本(66717.64元),故应继续使用旧设备。
解析
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财务成本管理题库注册会计师分类
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财务成本管理
注册会计师
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