A公司与B公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％。2017年1月1日，A公司与B公司协商，将其自产的一台重型机器设备与B公司的一项长期股权投资进行非货币性资产交换。重型机器设备的成本为2000万元，未计提存货跌价准备，交换日的市场价格

admin2018-02-09 17

问题 A公司与B公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％。2017年1月1日，A公司与B公司协商，将其自产的一台重型机器设备与B公司的一项长期股权投资进行非货币性资产交换。重型机器设备的成本为2000万元，未计提存货跌价准备，交换日的市场价格为2200万元，计税价格等于市场价格。B公司的长期股权投资系2016年1月1日以银行存款2000万元购入C公司30％的有表决权股份，能够对C公司产生重大影响，当日C公司的可辨认净资产的公允价值为7000万元(等于账面价值)。C公司2016年实现的净利润为1000万元，其他权益变动金额为500万元，交换日该长期股权投资的公允价值为2600万元。A公司另向B公司支付补价26万元，同时A公司为换入股权投资支付交易费用10万元。B公司将换入的重型机器设备作为固定资产核算，A公司将换入的有表决权股份仍作为长期股权投资核算。该非货币性资产交换具有商业实质。
要求：
编制B公司取得并持有该长期股权投资的会计处理和与该资产交换相关的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案B公司：借：长期股权投资——投资成本 2000 贷：银行存款 2000 借：长期股权投资——投资成本(7000×30％－2000) 100 贷：营业外收入 100 借：长期股权投资——损益调整(1000×30％) 300 贷：投资收益 300 借：长期股权投资——其他权益变动(500×30％) 150 贷：资本公积——其他资本公积 150 换入固定资产的入账价值=2600－26－2200×17％=2200(万元)。借：固定资产 2200 应交税费——应交增值税(进项税额) 374 银行存款 26 贷：长期股权投资——投资成本 2100 一一损益调整 300 ——其他权益变动 150 投资收益 50 借：资本公积——其他资本公积 150 贷：投资收益 150

解析

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