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  3. 某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多项业务，2017年7月份发生如下业务：(1)承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，收取合同约定的尾款不含增值税2 000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖120万元。(2)本月承包一家服装厂厂房改造

某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多项业务，2017年7月份发生如下业务：(1)承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，收取合同约定的尾款不含增值税2 000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖120万元。(2)本月承包一家服装厂厂房改造

admin2018-09-18  24
问题 某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多项业务，2017年7月份发生如下业务：(1)承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，收取合同约定的尾款不含增值税2 000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖120万元。(2)本月承包一家服装厂厂房改造工程，双方在合同中约定工程不含增值税总价款为500万元，本月预收200万元，8月支付200万元，9月工程竣工支付l00万元，服装厂已签发一张转账支票向建筑公司支付200万元头款，但因为施工手续尚未办妥，工程本月并未如期开工。(3)承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取不含增值税的人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费3万元。工程主要材料由商场提供。(4)免费为公司总经理购置的新房提供装饰服务，花费装饰材料及人工成本共计60万元，本公司和其他企业均无同类业务销售额。
已知：该建筑公司上述业务均按一般计税方法计算，建筑服务适用的增值税税率为11％，成本利润率为10％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数。)
该建筑公司免费为公司总经理购置的新房提供装饰服务，增值税销项税额的下列计算中，正确的是(    )。
选项 A、60×(1＋10％)×11％＝7.26(万元)
B、60×(1＋10％)÷(1＋11％)×11％＝6.54(万元)
C、60÷(1＋11％)×11％＝5.95(万元)
D、60×11％＝6.6(万元)
答案A
解析 (1)单位向个人“无偿”提供服务视同销售；(2)纳税人视同销售而无销售额，本企业和其他企业无同类服务的销售价格，应当按照组成计税价格计算纳税；(3)组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率)＝60×(1＋10％)＝66(万元)，销项税额＝组成计税价格×税率＝66×11％＝7．26(万元)。
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