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  3. 某中外合资咨询公司，2005年4月8日开业经营。2006年的汇算清缴期内，该公司进行了亏损申报。在随后税务机关派人员进行的稽查中，该公司提供了如下纳税资料： (1)2005年业务收入800万元；缴纳营业税40万元；业务支出350万元； (2)管

某中外合资咨询公司，2005年4月8日开业经营。2006年的汇算清缴期内，该公司进行了亏损申报。在随后税务机关派人员进行的稽查中，该公司提供了如下纳税资料： (1)2005年业务收入800万元；缴纳营业税40万元；业务支出350万元； (2)管

admin2013-12-25  25
问题 某中外合资咨询公司，2005年4月8日开业经营。2006年的汇算清缴期内，该公司进行了亏损申报。在随后税务机关派人员进行的稽查中，该公司提供了如下纳税资料：
   (1)2005年业务收入800万元；缴纳营业税40万元；业务支出350万元；
   (2)管理费用300万元，其中包括一次列支开办费120万元，向关联企业支付管理费30万元，交际应酬费50万元，支付境内员工的境外社会保险20万元；
   (3)财务费用140万元，其中包括4月注册资金未按时到位时向其他企业借款90万元的利息7万元、支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，注册资金6月到位后向其他企业借款100万元用于资金周转而支付的半年利息5万元(商业银行贷款年利率8%)。
   (4)营业外支出20万元中包括与其他企业合同违约支出15万元和乱发广告而被城管部门罚款5万元
   (5)向特区投资开办企业，分回投资收益17万元
   该公司计算的应纳税所得额为：
   应纳税所得额＝800－40－350－300－140－20+17＝－33(元)
   要求：
   (1)请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请逐项指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额，计算其企业所得税和地方所得税。
   (2)税务机关当场就该企业的问题下发《税务行政处罚决定书》决定处以该企业少缴税款50%的罚款，税务机关的处理是否正确。
选项
答案(1)该公司应纳所得额的计算有如下错误： ①开办费应从经营次月起5年摊销，当年应摊销8个月的开办费。　摊销额为120万×8/60个月＝16万元， 超标准列支额为120－16＝104万元，应相应调增应纳税所得额。 ②向关联企业支付的管理费30万元不得列支，应相应调整应纳税所得额。 ③交际应酬费只允许列支6.5万元(500×10‰+300×5‰)， 超标准列支额＝50－6.5＝43.5万元，应相应调增应纳税所得额。 ④支付境内员工的境外社会保险20万元不得在所得税前列支。
解析
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