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  3. 长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)2015年度实现的税前会计利润为2000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，假设2014年度适用的所得税税率为33％，从2015年1月1日起适用的所得税税率为25％。按净利润的10％计提法定盈余公积。长江公司201

长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)2015年度实现的税前会计利润为2000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，假设2014年度适用的所得税税率为33％，从2015年1月1日起适用的所得税税率为25％。按净利润的10％计提法定盈余公积。长江公司201

admin2016-11-09  28
问题 长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)2015年度实现的税前会计利润为2000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，假设2014年度适用的所得税税率为33％，从2015年1月1日起适用的所得税税率为25％。按净利润的10％计提法定盈余公积。长江公司2015年年度财务报告的批准报出日为2016年4月20日，2015年度所得税汇算清缴工作于2016年4月30日结束。
  (1)长江公司有关纳税调整的资料如下：
  ①长江公司2012年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元，会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧(不考虑净残值因素)。
  ②长江公司2015年1月1日向甲公司投资500万元，占甲公司有表决权股份的60％考虑到能够控制甲公司的财务和经营政策，对该项长期股权投资采用成本法核算。甲公司2015年实现净利润800万元，适用的所得税税率为25％，实际分配2014年现金股利100万元。
  ③长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40％，采用权益法核算；2015年度乙公司实现的净利润为500万元(乙公司适用的所得税税率为25％)，董事会决定不向投资者分配股利。长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。
  ④长江公司2015年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为10万元，按税法规定，长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。
  ⑤长江公司2015年1月1日“存货跌价准备”账户余额为40万元，12月31日存货账面实际成本1000万元，期末可变现净值900万元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计量，按税法规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
  (2)长江公司2015年10月与丙公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失，丙公司于2015年12月20日向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿经济损失150万元。此项诉讼~2015年12月31日尚未判决，长江公司于2015年12月31日对此项诉讼确认预计负债100万元。2016年3月18日，法院一审判决，长江公司需赔付丙公司经济损失120万元，长江公司不再上诉，并如数支付了赔款。
  (3)其他资料：假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。
  除上述事项外，长江公司没有发生其他事项，不考虑其他纳税调整事项。
  根据上述资料，回答下列问题。
假设长江公司2013年1月1日“递延所得税资产”账户余额为零，2013年与2014年除因甲设备产生暂时性差异外，无其他暂时性差异，则2014年12月31日“递延所得税资产”账户的发生额为(    )万元。
选项 A、借方2
B、借方1．2
C、贷方1．2
D、借方2．64
答案C
解析 2013年12月31日递延所得税资产余额=[(200-200÷5)-(200-200×40％)]×33％=13．2(万元)，2014年12月31日递延所得税资产余额=[(200-200÷5×2)-(200-200×40％-120×40％)]×25％=12(万元)，2014年递延所得税资产发生额=13．2-12=1．2(万元)(贷方)。
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