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甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金,有关资料如下: (1)2007年12月31日,委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券,该债券面值为8000万元,票面年利率为4.5%,实际年利率为5.64%,每年付息一次,到期后按面
甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金,有关资料如下: (1)2007年12月31日,委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券,该债券面值为8000万元,票面年利率为4.5%,实际年利率为5.64%,每年付息一次,到期后按面
admin
2012-06-17
37
问题
甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金,有关资料如下:
(1)2007年12月31日,委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券,该债券面值为8000万元,票面年利率为4.5%,实际年利率为5.64%,每年付息一次,到期后按面值偿还。支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。
(2)生产线建造工程采用出包方式,于2008年1月1日开始动工发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商,2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。
(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日,2011年1月10日支付2010年度利息,一并偿付面值。
(4)所有款项均以银行存款收付。
要求:
(1)计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额,结果填入表7-1(不需列出计算过程)。
表7-1
(2)分别编制甲公司与债券发行、2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息、2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。(“应付债券”科目应列出明细科目)
选项
答案
(1)应付债券利息调整和摊余成本计算表如表7-2所示。 [*] (2)①2007年12月31日发行债券: 借:银行存款 77550000 应付债券——利息调整 2450000 贷:应付债券——面值 80000000 ②2008年12月31日计提利息: 借:在建工程 4373800 贷:应付利息 3600000 应付债券——利息调整 773800 ③2010年12月31日计提利息: 借:财务费用 4458700 贷:应付利息 3600000 应付债券——利息调整 858700 2009年度的利息调整摊销额=(7755+77.38)×5.64%-8000×4.5%=81.75(万元),2010年度属于最后1年,利息调整摊销额应采用倒挤的方法计算,所以应是=245-77.38-81.75=85.87(万元)。 ④2011年1月10日付息还本: 借:应付债券——面值 80000000 应付利息 3600000 贷:银行存款 83600000
解析
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