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  3. 国内某公司与某外国企业于1999年初合资新设立经营期10年以上的生产性外商投资企业，实收资本总额4000万元。该企业1999年至2004年自行申报的应纳税所得额分别为-120万元、200万元、500万元、77万元、1600万元和2000万元，均已按“两免三

国内某公司与某外国企业于1999年初合资新设立经营期10年以上的生产性外商投资企业，实收资本总额4000万元。该企业1999年至2004年自行申报的应纳税所得额分别为-120万元、200万元、500万元、77万元、1600万元和2000万元，均已按“两免三

admin2009-02-15  29
问题 国内某公司与某外国企业于1999年初合资新设立经营期10年以上的生产性外商投资企业，实收资本总额4000万元。该企业1999年至2004年自行申报的应纳税所得额分别为-120万元、200万元、500万元、77万元、1600万元和2000万元，均已按“两免三减半”的规定缴纳了所得税。2005年6月主管税务机关对其前4年生产经营活动进行检查，发现以下业务未按规定纳入税务处理：
1. (1) 2001年10月进行技术改造，购置国产设备(金额350万元，其中含设备运输、安装和调试费50万元)，符合投资抵免所得税的条件。
   (2) 2002年12月取得房屋租金收入200万元。
   (3) 2003年，将账面净值600万元的机器设备，用于对外投资，经双方确认价值为 680万元。
   (4) 2001年7月发生的应付账款20万元，至2003年底仍无法与债权人取得联系。
   (5) 2004年除法定的五项费用外的其他福利类费用实际支出80.4万元，已知在税前列支的工资总额为360万元。
   (提示：该企业适用所得税税率为30%，不考虑地方所得税)
   要求：请指出上述业务中存在的税务问题，并分别计算该外商投资企业2001年至 2004年应补或退的所得税。
选项
答案1．2001年应补或退的所得税： 2001年购置国产设备可以抵免企业所得税，该企业在2000年弥补亏损后为盈利80万元，但是00年为第一年享受免税，故这里的基数为0。同时注意，这里可抵免国产设备的基数不能包括设备运输、安装和调试费50万元，故可抵免的新增所得税为：(350 -50)×40%=120(万元) 由于2001年为免税期，免抵额120万元延续下一年度免抵，2001年无退补税额。 2．2002年应补或退的所得税 2002年租金收入应补营业税=200×5%=10(万元) 应调增2002年应纳税所得额=200-10=190(万元) 2002年应补缴的所得税额=190×30%×50%=28.5(万元) 这里对于税务机关查补的税款，不能适用抵免优惠，故这里只能冲减其正常已申报的税款。 由于该企业2002年已申报纳税700×30%×50=105(万元)，小于抵扣限额120万。故应退所得税105-28.5=76.5(万元)。 3．2003年应补或退的所得税： 2003年设备投资增值80万元和无法支付的应付款20万元，应调增应纳税所得额。 2003年应补缴所得税=(80+20)×30%×50=15(万元)，同时，上期尚有未抵扣完的15万，本期可以冲抵，故实际应补(退)税额为0。 4．2004年应补或退的所得税 该企业实际支付其他福利类费用超标准，应补缴所得税。 2004年应补缴所得税=(80.4-360×14%)×30%×50%=4.5(万元)
解析
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