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  3. 某中外合资家电生产企业，共有在册职工120人，资产3500万元。2010年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题： (1)期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用

某中外合资家电生产企业，共有在册职工120人，资产3500万元。2010年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题： (1)期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用

admin2017-10-24  25
问题 某中外合资家电生产企业，共有在册职工120人，资产3500万元。2010年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题：
(1)期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元。
(2)营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元。
(3)计入成本、费用中的实发合理工资总额150万元、拨缴工会经费3万元、支出职工福利费25．25万元、职工教育经费3．75万元。
(4)在A国设有全资子公司，A国子公司当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定的税率为20％。特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％；从A国分后税后利润230万元，尚未入账处理。
要求：根据上述资料，进行纳税调整并确认企业所得税税额，并说明理由。
选项
答案(1)广告费的调整额=450－2500×15％=450－375=75(万元)。 (2)业务招待费的调整额=2500×5‰=12．5(万元)；15×60％=9(万元)；业务招待费调增所得额=15－9=6(万元)。 (3)研究开发费用加计扣除50％，加计扣除金额=20×50％=10(万元)，即研究开发费用可以调减应税所得额10万元。 (4)公益性捐赠可以扣除限额=600×12％=72(万元)>实际公益性捐赠支出30万元，公益性捐赠支出不需要纳税调整。直接捐赠的6万元，不属于企业所得税法规定的公益性捐赠，不得税前扣除，所以直接对外捐赠的应调增应纳税所得额6万元。 (5)工会经费的扣除限额=150×2％=3(万元)，实际发生3万元，不需要纳税调整。职工福利费的扣除限额=150×14％=21(万元)，实际发生25．25万元，应该调增的应税所得额=25．25－21=4．25(万元)。职工教育经费的扣除限额=150×2．5％=3．75(万元)，实际发生3．75万元，需要纳税调整。 (6)境内应纳税所得额=600+75+6－10+6+4．25=681．25(万元)。 (7)在A国的子公司实际缴纳的税款=200×20％+100×30％=70(万元)。A国子公司的扣除限额=300×25％=75(万元)，应按实际发生额扣除。A国子公司在我国应补缴企业所得税额=300×25％－70=5(万元)。 应纳企业所得税=681．25×25％+5=175．31(万元)。
解析
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