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  3. ABC会计师事务所的郑明注册会计师受托负责对X有限责任公司200×年度财务报表实施审计。依据对X公司重大错报风险的评估结果，郑明决定将存货的存在认定作为具有重大错报风险高的审计领域，并决定将针对购入存货的截止测试程序作为主要应对程序之一。 要求：

ABC会计师事务所的郑明注册会计师受托负责对X有限责任公司200×年度财务报表实施审计。依据对X公司重大错报风险的评估结果，郑明决定将存货的存在认定作为具有重大错报风险高的审计领域，并决定将针对购入存货的截止测试程序作为主要应对程序之一。 要求：

admin2014-05-28  25
问题 ABC会计师事务所的郑明注册会计师受托负责对X有限责任公司200×年度财务报表实施审计。依据对X公司重大错报风险的评估结果，郑明决定将存货的存在认定作为具有重大错报风险高的审计领域，并决定将针对购入存货的截止测试程序作为主要应对程序之一。
   要求：
   (1)请指出对购入存货实施截止测试程序时，应将截止日确定哪一天?简要说明原因；
   (2)指明与购入存货截止测试有密切关系的三个重要的日期，并据以设计可以发现X公司高估或低估购入存货的截止测试路线；
   (3)分别针对截止日期前、后验收入库及装运出库的存货，已销售但尚未装运出库的存货，已购入但尚未验收入库的存货，分别指出郑明应通过监盘和检查账簿记录程序核实与截止相关的哪些情况。
选项
答案 (1)购入存货截止的日期应为200×年12月31日。因为12月31日是会计期间的截止日，而截止测试是为了确定购入存货所有权转移到W公司的时间与购入存货入账时间是否处于同一个适当的会计期间。 (2)与购入存货截止测试有密切关系的三个重要日期应为验收报告的日期、应付凭单的日期和登记入账的日期。在截止测试时，注册会计师应当以记入材料明细账的日期为起点，追查到应付凭单和验收报告的日期。 (3)对截止日期之前就已验收入库的存货，截止日期之后才装运出库的存货，已购入但尚未验收入库的存货，应证实其实物已纳入盘点范围内，价值已反映在当年的账簿记录中；对截止日期之前已装运出库的存货，截止日期之后才验收入库的存货，已确认为销售但尚未装运出库的存货，应证实其实物没有纳入盘点范围内，价值没有反映在当年的账簿记录中。
解析
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