ABC会计师事务所负责审计甲上市商业银行2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：(1)A注册会计师自2005年起一直担任甲商业银行年度财务报表审计的项目组负责人，对甲商业银行的情况

admin2012-10-22 26

问题 ABC会计师事务所负责审计甲上市商业银行2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：(1)A注册会计师自2005年起一直担任甲商业银行年度财务报表审计的项目组负责人，对甲商业银行的情况非常熟悉；(2)由于甲商业银行财务部的税务会计于2011年12月份刚刚离职，审计项目组成员B就代替甲商业银行由出纳升任税务会计的财务人员N计算了2011年度的所得税和递延所得税负债(或资产)；(3)审计项目组成员C与甲商业银行理财部经理P是同学，从2009年起，C一直帮助P推销甲商业银行的理财产品，P代表甲商业银行给予C成交金额1.5％的佣金；(4)审计项目组成员D是在2009年通过全国注册会计师统一考试之后离开甲商业银行财务部进入ABC会计师事务所的；(5)审计项目组成员E的配偶于2011年5月买入甲商业银行21500股流通股股票，但为筹集其子赴美留学费用已于12月将股票卖出；(6)审计项目组成员F于5年前在甲商业银行办理了十年期的房屋贷款，贷款合同规定如果提前还款需支付银行违约金2万元，F考虑到近年银行贷款利率持续上升的状况希望提前还清房屋贷款。甲商业银行财务经理M帮助F办理了提前还款手续，并免于收取违约金。要求：针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。

选项

答案(1)构成威胁。A注册会计师执行对甲商业银行的审计业务已经超过5年，将因密切关系和自身利益对独立性产生不利影响，会对审计项目组的独立性构成威胁。(2)构成威胁。由于甲商业银行是上市公司，除非出现紧急或极其特殊的情况，且征得相关监管机构的同意，会计师事务所不得计算当期所得税或递延所得税负债(或资产)，以用于编制对被审计单位财务报表具有重大影响的会计分录，因此项目组成员B代替被审计单位财务人员计算2011年度的所得税和递延所得税负债(或资产)会对审计项目组的独立性构成威胁。(3)构成威胁。审计项目组成员C推销被审计单位的理财产品并从中获得佣金，会对审计项目组的独立性成威胁。(4)不构成威胁。审计项目组成员D虽然曾经在被审计单位财务部工作，但不属于财务报表涵盖的期间，因此不会对审计项目组的独立性构成威胁。(5)不构成威胁。E的配偶已将甲商业银行股票全部售出，不会对审计项目组的独立性构成威胁。(6)构成威胁。F在提前还款业务中被免于收取合同中约定的违约金，由于从被审计单位获得利益，会对审计项目组的独立性构成威胁。

解析

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