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  3. A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。 (1)2015年1月17日，A公司以银行存款200万元自Y公司原股东处购入Y公司15％的表决权资本，对Y公司有重大影响，划分为长期股权投资。当日Y公司可辨认净资产的公允价值为1200万元

A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。 (1)2015年1月17日，A公司以银行存款200万元自Y公司原股东处购入Y公司15％的表决权资本，对Y公司有重大影响，划分为长期股权投资。当日Y公司可辨认净资产的公允价值为1200万元

admin2017-04-12  23
问题 A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。
  (1)2015年1月17日，A公司以银行存款200万元自Y公司原股东处购入Y公司15％的表决权资本，对Y公司有重大影响，划分为长期股权投资。当日Y公司可辨认净资产的公允价值为1200万元(包含一项无形资产的公允价值高于账面价值的差额100万元，该无形资产预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销)。
  (2)2015年3月20日，A公司购入一项W专利权专门用于生产W产品，实际支付价款为500万元，采用产量法摊销该专利权，在预计使用年限内可生产的W产品为500吨。
  (3)2015年4月20日，以银行存款购入X库存商品，取得增值税专用发票，价款为60万元，增值税进项税额为10．2万元。
  (4)2015年12月31日，Y公司可供出售金融资产公允价值增加60万元，实现的净利润为210万元。
  (5)截至2015年12月31日，W专利权累计实际生产W产品200吨。
  (6)2015年12月31日，X库存商品的市场销售价格为54万元，预计销售税费为零。
  (7)A公司因经营战略发生较大调整，经与B公司协商，进行资产置换。2015年12月31日A公司与B公司签订资产置换合同，A公司以上述对Y公司的长期股权投资、W专利权和X库存商品与B公司的设备、原材料进行交换。
A公司换出资产资料如下：
对Y公司的长期股权投资的公允价值为320万元；W专利权的公允价值为220万元；X库存商品不含税公允价值为54万元。合计不含税公允价值总额为594万元，合计含税公允价值总额为603．18万元。
B公司换出资产资料如下：
换出作为固定资产核算的设备原值为800万元，已提折旧500万元，公允价值为350万元；原材料的账面成本为200万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为300万元，含税公允价值为351万元。合计不含税公允价值总额为650万元。合计含税公允价值为总额701万元。A公司向B公司支付银行存款97．82万元。
(8)2016年2月10日，办理完毕资产所有权的划转手续，假定该项非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，不考虑与设备相关的增值税。A公司和B公司交换前与交换后资产的用途不变。
要求：
计算B公司换出资产影响损益的金额，并编制B公司换入各项资产的会计分录。(答案的金额单位以万元表示)
选项
答案B公司换出资产影响损益的金额=固定资产[350－(800－500)]+原材料(300－180)=170(万元) 借：固定资产清理 300 累计折旧 500 贷：固定资产 800 借：长期股权投资——投资成本 320 无形资产 220 库存商品 54 应交税费一应交增值税(进项税额) 9．18(54×17％) 银行存款 97．82 贷：固定资产清理 300 营业外收入 50 其他业务收入 300 应交税费 应交增值税(销项税额) 51(300×17％) 借：其他业务成本 180 存货跌价准备 20 贷：原材料 2000
解析
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