某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产销售各类白酒,2014年3月经营情况如下: (1)销售瓶装粮食白酒,开具普通发票,取得包装物押金6万元; (2)向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤;特制粮食白酒最高售价25元/斤,平均售价22元/斤(售价

admin2017-01-20  34

问题 某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产销售各类白酒,2014年3月经营情况如下:
    (1)销售瓶装粮食白酒,开具普通发票,取得包装物押金6万元;
    (2)向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤;特制粮食白酒最高售价25元/斤,平均售价22元/斤(售价为不含增值税售价)。
    (3)将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利,成本价1.4万元,该产品无同类产品市场价格。
    (4)受托为甲企业加工酒精4吨,甲企业提供的材料成本9万元,酒厂开具增值税专用发票,取得加工费0.5万元、增值税0.085万元。
    请根据上述资料,回答下列以下小题:
关于包装物押金,下列说法中正确的有(    )。

选项 A、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的,一律不并入销售额征税
B、对逾期超过一年的包装物押金,无论是否退还,都要并入销售额征税
C、个别包装物周转使用期限较长的,报经税务征收机关批准后可适当放宽逾期期限
D、对销售酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并人当期销售额征税

答案B,C

解析 纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金,单独记账核算的,且时间在1年以内,又未过期的,不并人销售额征税;但对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率计算增值税款。“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限,对收取1年以上的押金,无论是否退还均并人销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并人当期销售额征收增值税。
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