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  3. 田园公司2×21年6月20日购入一台不需要安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的金额为700万元，增值税税额为112万元，发生了相关的运杂费为50万元(不考虑运费抵扣增值税的因素)。该项资产预计使用5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提旧，2×22年末

田园公司2×21年6月20日购入一台不需要安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的金额为700万元，增值税税额为112万元，发生了相关的运杂费为50万元(不考虑运费抵扣增值税的因素)。该项资产预计使用5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提旧，2×22年末

admin2022-06-30  28
问题 田园公司2×21年6月20日购入一台不需要安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的金额为700万元，增值税税额为112万元，发生了相关的运杂费为50万元(不考虑运费抵扣增值税的因素)。该项资产预计使用5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提旧，2×22年末，公司发现该项资产有减值迹象，该项资产的公允价值为390万元，处置费用为10万元，预计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为385万元，该项设备2×22年应计提的减值为(          )万元。
选项 A、15
B、20
C、40
D、50
答案A
解析 2×21年固定资产的入账价值=700+50=750(万元)。
2×21年应计提的折旧=750×5÷15÷2=125(万元)
2×22年应计提的折旧=750×5÷15÷2+750×4÷15÷2=225(万元)
2×22年未计提减值准备前的固定资产的账面价值=750-125-225=400(万元)，可收回金额是资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者较高者，该项资产在2×22年末的可收回金额=385万元，2×22年末应计提减值准备=400-385=15(万元)。
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