某手机生产企业是增值税一般纳税人，2015年1月生产销售A型手机，出厂不含增值税单价为2800元／台，具体购销情况如下： (1)向某商场销售1000台A型手机，支付运杂费4500元，收到一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费3000元；由于商场

admin2015-06-06 38

问题某手机生产企业是增值税一般纳税人，2015年1月生产销售A型手机，出厂不含增值税单价为2800元／台，具体购销情况如下：
(1)向某商场销售1000台A型手机，支付运杂费4500元，收到一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费3000元；由于商场采购量大，该企业给予其10％的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别注明。
(2)销售本企业2005年购进的自用生产设备一台，取得含增值税收入120000元。
(3)销售手机发出包装物收取押金20000元，另没收逾期未收回的包装物押金17550元。
(4)购进手机零配件取得增值税专用发票上注明金额120000元，增值税税额20400元。
(5)从小规模纳税人处购进原材料，支付价税合计金额90000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。
(6)从消费者个人手中收购废旧手机，支付收购金额30000元。
已知：手机适用的增值税税率为17％，交通运输业适用的税率为11％，纳税人取得的发票均已通过认证并允许在当月抵扣，2014年12月末留抵的增值税税额为3000元。
要求：
根据上述资料，分析回答下列问题。
有关业务(3)该企业应计算的销项税额，下列处理正确的是( )。

选项 A、该企业就业务(3)应计算的销项税额＝(20000＋17550)×17％＝6383．5(元)
B、该企业就业务(3)应计算的销项税额＝(20000＋17550)÷(1＋17％)×17％＝5455．98(元)
C、该企业就业务(3)应计算的销项税额＝20000÷(1＋17％)×17％＝2905．98(元)
D、该企业就业务(3)应计算的销项税额＝17550÷(1＋17％)×17％＝2550(元)

答案D

解析 (1)包装物押金属于价外费用，是含增值税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款，排除选项A；
(2)纳税人为销售非酒类产品而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税，即在本题中，当期收取的手机包装物押金20000元不需要并入销售额征税，排除选项BC；
(3)因逾期未收回而不再退还的非酒类产品包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税税款，选项D正确。

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根据《营业税暂行条例》的规定，在计算金融保险业的营业税时，下列有关营业额的确定方法符合税法规定的有(　　　)。

根据(消费税暂行条例)的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是(　　　)。

某市财政局对该市技术监督局进行财务会计检查时，发现该局存在编制虚假财务报告的情况。根据《会计法》的规定，如果上述行为不构成犯罪，财政局可对技术监督局处以罚款。该罚款的数额范围是(　　　)。

根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列各项中，存款人应当向开户银行办理变更手续的有(　　　)。

有撤销权的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起1年内行使撤销权。(　　　)

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男，56岁，近日口渴大量饮水，多食易饥，精神不振，四肢乏力，体瘦。舌质淡红，苔白而干，脉弱。男，56岁，近日口渴大量饮水，多食易饥，精神不振，四肢乏力，体瘦。舌质淡红，苔白而干，脉弱。其治法是()。

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根据(消费税暂行条例)的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是( )。

某市财政局对该市技术监督局进行财务会计检查时，发现该局存在编制虚假财务报告的情况。根据《会计法》的规定，如果上述行为不构成犯罪，财政局可对技术监督局处以罚款。该罚款的数额范围是( )。

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男，56岁，近日口渴大量饮水，多食易饥，精神不振，四肢乏力，体瘦。舌质淡红，苔白而干，脉弱。男，56岁，近日口渴大量饮水，多食易饥，精神不振，四肢乏力，体瘦。舌质淡红，苔白而干，脉弱。其治法是()。

有关癫痫外科治疗，以下哪项不正确

下列哪种疫苗接种动物机体后能产生干扰素的疫苗是

施工图设计阶段，监理工程师对设计图样进行审核的主要内容包括()。

某机器设备原始成本为100000元，报废时残余价值估计为6000元，该设备运转费用每年比前一年增加650元，试用低劣化数值法，求此设备的经济寿命和设备在最佳使用年限中的年均设备总费用。

资产管理合同的基本事项包括()。

根据劳动合同相关法律的规定，下列情形中，用人单位不得解除劳动合同的是()。

各级人民政府设立的灾害救助是一项()的社会救助措施。

Itusedtobe______impossibletofindvegetarianrestaurantsoutsidethemajorcities,butnowtheycanbefoundinmanytownsa

根据《营业税暂行条例》的规定，在计算金融保险业的营业税时，下列有关营业额的确定方法符合税法规定的有(　　　)。

根据(消费税暂行条例)的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是(　　　)。

某市财政局对该市技术监督局进行财务会计检查时，发现该局存在编制虚假财务报告的情况。根据《会计法》的规定，如果上述行为不构成犯罪，财政局可对技术监督局处以罚款。该罚款的数额范围是(　　　)。

根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列各项中，存款人应当向开户银行办理变更手续的有(　　　)。

有撤销权的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起1年内行使撤销权。(　　　)

根据国家税务总局的有关规定，下列个体工商户中，应当设置简易账的有(　　　)。

在计算企业所得税时，企业境外业务之间(同一国家)的盈亏可以相互弥补，企业境内外之间的盈亏也可以相互弥补。(　　　)