2. 考研
  3. 某家用电器公司系我国居民企业，2010年度有关生产经营资料如下： (1)主营业务收入5200万元，主管业务成本2800万元。 (2)其他业务收入200万元，其他业务成本150万元。 (3)营业税金及附加38万元。 (4)销售费用850万元，其中：广告费和业

某家用电器公司系我国居民企业，2010年度有关生产经营资料如下： (1)主营业务收入5200万元，主管业务成本2800万元。 (2)其他业务收入200万元，其他业务成本150万元。 (3)营业税金及附加38万元。 (4)销售费用850万元，其中：广告费和业

admin2015-09-08  22
问题 某家用电器公司系我国居民企业，2010年度有关生产经营资料如下：
(1)主营业务收入5200万元，主管业务成本2800万元。
(2)其他业务收入200万元，其他业务成本150万元。
(3)营业税金及附加38万元。
(4)销售费用850万元，其中：广告费和业务宣传费790万元。
(5)管理费用380万元，其中：业务招待费40万元；符合条件的新技术研究开发费200万元。
(6)财务费用账户借方余额21万元，该账户贷方记载：存款利息收入10万元；借方记载：手续费支出2万元，借款利息支出29万元。企业借款情况是：本年初向银行借款150万元，年利率为6％；年初又向其他企业拆借资金200万元，年利率为10％；两项借款均用于生产经营，年底尚未归还。
(7)投资收益35万元，其中：10万元系国债利息收入，25万元系从境内被投资企业分回的利润。
(8)营业外收入164万元，系转让专利技术的净收益。
(9)营业外支出260万元，其中：税收滞纳金、罚款5万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐款255万元。
其他资料：
(1)该公司全年计入成本费用的实发工资总额260万元，实际发生的职工福利费41．4万元，实际拨缴的工会经费6．7万元，实际发生的职工教育经费9万元。
(2)该公司上年度结转到本年度扣除的广告费为45万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。
计算该公司2010年度的应纳税所得额。
选项
答案该公司2010年度的会计利润总额=5200—2800+200—150—38—850—380—21+35+164—260=1100 (2)广告业务宣传费扣除限额计算：(5200+200)×15％=810(万元)>790(万元)，本年的广告业务宣传费不需要调整；上年结转45万元可以在今年扣除810—790=20(万元)，故调减应纳税所得额20万元； 业务招待费限额计算：5400×5％=27(万元)>40×60％=24(万元)； 故业务招待费可以扣除24万元，故应调增应纳税所得额40—24=16(万元)； 符A条件的新技术研究开发费200万元可以加计扣除50％，故调减应纳税所得额200×50％=100(万元)； 财务费用中利息扣除限额=150×6％+200×6％=21(万元)， 调增应纳税所得额29—21=8(万元)； 国债利息免税，调减应纳税所得额100万元； 境内被投资企业分回的利润免税，调减应纳税所得额25万元； 税收滞纳金、罚款税前不能扣除，调增应纳税所得额5万元； 捐赠限额=1100×12％=132(万元)， 故捐款调增应纳税所得额255—132=123(万元)； 职工福利限额=260×14％=36．4(万元)， 调增应纳税所得额41．4—36．4=5(万元)； 工会经费扣除限额=260×2％=5．2(万元)， 调增应纳税所得额=6．7—5．2=1．5(万元) 职工教育经费扣除限额=260×2．5％=6．5(万元)， 调增应纳税所得额9—6．5=2．5(万元) 故该公司2010年度的应纳税所得额=1100—20+16—100+8—10—25+5+123—5—1．5—2．5=1088(万元)。
解析
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