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  3. A公司为上市公司，系增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％。相关资料如下： (1)2010年1月1目，A公司以银行存款11000万元，自乙公司购入B公司80％的股份。乙公司系A公司的母公司的全资子公司。该合并为免税合并。各个公司所得税税率均为25％。

A公司为上市公司，系增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％。相关资料如下： (1)2010年1月1目，A公司以银行存款11000万元，自乙公司购入B公司80％的股份。乙公司系A公司的母公司的全资子公司。该合并为免税合并。各个公司所得税税率均为25％。

admin2011-05-15  29
问题 A公司为上市公司，系增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％。相关资料如下：
(1)2010年1月1目，A公司以银行存款11000万元，自乙公司购入B公司80％的股份。乙公司系A公司的母公司的全资子公司。该合并为免税合并。各个公司所得税税率均为25％。
B公司2010年1月1日相对于最终控制方而言的股东权益总额为15000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为26000。万元、未分配利润为1400万元。A公司2010年1月1日股东权益总额为30000万元，其中股本为10000万元、资本公积为10000万元(均为股本溢价)、盈余公积为1000万元、未分配利润为9000万元。
(2)B公司2010年实现净利润2500万元，提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元(已扣除所得税影响，下同)。
2010年B公司从A公司购进甲商品400件，购买价格为每件2万元。A公司甲商品每件成本为1．5万元。2010年B公司对外销售甲商品300件，每件销售价格为2．2万元；年末结存甲商品100件。
2010年12月31日，甲商品每件可变现净值为1．8万元，B公司对甲商品计提存货跌价准备20万元。
(3)B公司2011年实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，分配现金股利2000万元。2011年B公司出售可供出售金融资产而转出2010年确认的资本公积120万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元。
2011年B公司对外销售甲商品20件，每件销售价格为1．8万元。
2011年12月31日，B公司年末存货中包括从A公司购进的甲商品80件，甲商品每件可变现净值为1．4万元。甲商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
(4)初始确认存货的账面价值与其计税基础相同。
要求：
编制A公司2011年度合并财务报表时对B公司长期股权投资的调整分录及相关的抵消分录。
选项
答案 借：长期股权投资 2222 贷：未分配利润—年初 (2477．5×80％)1982 资本公积 (300×80％)240 借：长期股权投资 1002 贷：投资收益 [(3200+50-40-4+24-7．5-2000)×80％]978 资本公积 [(150-120)×80％]24 投资后的长期股权投资=12000+2222+1002=15224(万元) 抵消分录： 借：股本 8000 资本公积—年初 3300 —本年 30 盈余公积—年初 2850 本年 320 未分配利润—年末 (3627．5+3200+50-40-4+24-7．5-2000-320)4530 贷：长期股权投资 15224 少数股东权益 (19030×20％)3806 借：投资收益 [(3200+50-40-4+24-7．5)×805％]2578 少数股东损益 [(3200+50-40-4+24-7．5)×20％]644．5 未分配利润—年初 3627．5 贷：提取盈余公积 320 对所有者(或股东)的分配 2000 未分配利润—年末 4530
解析
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