某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利(以购进价对外销售)。2015年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。采用同样的方式，销售某厂家

admin2016-01-29 23

问题某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利(以购进价对外销售)。2015年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。采用同样的方式，销售某厂家电子光盘，取得返利120万元，向厂家购进电子光盘取得增值税专用发票，注明价款1000万元，当月全部销售。关于该商场平销返利业务的处理，符合规定的有( )。

选项 A、商场应按420万元确认销项税额
B、商场应按490万元计算销项税额
C、商场当月应抵扣的进项税额为500．31万元
D、商场当月应纳增值税税额为49．69万元
E、商场取得的平销返利收入可以开具增值税专用发票

答案C，D

解析税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。
  商场的销项税额=420+1000×13％=550(万元)
  应抵扣的进项税额=420-247÷(1+17％)×17％+1000×13％-120÷(1+13％)×13％=500．31(万元)
  该业务应纳增值税=550-500．31=49．69(万元)
  按规定，商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。

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防止毒物继续进入人体，减少肺毛细血管渗出，改善肺通气功能等处理措施，适用于哪种毒物中毒

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对非自愿的案主,你可以说:“我们在给这些目标排序时,既会尊重你的想法,但也要考虑法律规定的强制命令目标。”它反映了构建计划步骤中的()。

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