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某酒厂为增值税一般纳税人，2010年10月税务部门对该酒厂2010年1月一9月流转税纳税情况进行审查。稽查人员查看了企业的会计报表、账簿和增值税、消费税纳税申报表等资料，发现企业“委托代销商品”账户有借方发生额。于是查阅了委托代销合同，发现酒厂5月份委托某

admin2013-03-01  35
问题 某酒厂为增值税一般纳税人，2010年10月税务部门对该酒厂2010年1月一9月流转税纳税情况进行审查。稽查人员查看了企业的会计报表、账簿和增值税、消费税纳税申报表等资料，发现企业“委托代销商品”账户有借方发生额。于是查阅了委托代销合同，发现酒厂5月份委托某商业企业代销粮食白酒，以成本价结转了库存商品，合同规定受托代销企业按不含税销售额的6％收取手续费。9月酒厂收到代销清单，清单资料如下：销售粮食白酒5 000公斤，不含税销售额为60 000元，代收白酒增值税额为10 200元，按合同规定计扣代销手续费3 600元。酒厂实际收到货款66 600元，账务处理如下：
    借：银行存款    66 600
    贷：应付账款    66 600
    经查实，该批粮食白酒成本价为24 000元，消费税税率为20％。
    依税法规定，该酒厂将产品委托他人代销属视同销售行为，以收到代销清单之日确定为纳税义务发生时间。
    法律问题及要求：
    (1)该企业申报的流转税额是否正确?
    (2)该企业应补缴多少增值税和消费税?
选项
答案(1)该企业申报的流转税额不正确。 (2)该企业应补增值税=60 000×17％=10 200(元) 应补消费税=60 000×20％+5 000×2×0．5=17 000(元)
解析
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