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  3. 某生产性外商投资企业(设在经国务院批准的在沿海港口城市设立的经济技术开发区)于1998年2月份开业经营,经营期20年,开业当年获利。该企业2003年度经营情况如下。(1)产品销售收入7000万元,销售成本5000万元,销售费用152万元,缴纳增值税 480

某生产性外商投资企业(设在经国务院批准的在沿海港口城市设立的经济技术开发区)于1998年2月份开业经营,经营期20年,开业当年获利。该企业2003年度经营情况如下。(1)产品销售收入7000万元,销售成本5000万元,销售费用152万元,缴纳增值税 480

admin2014-04-01  29
问题 某生产性外商投资企业(设在经国务院批准的在沿海港口城市设立的经济技术开发区)于1998年2月份开业经营,经营期20年,开业当年获利。该企业2003年度经营情况如下。(1)产品销售收入7000万元,销售成本5000万元,销售费用152万元,缴纳增值税
480万元。
(2)其他业务收入(原有设备、场地出租收入)50万元,其他业务支出(包括营业税金)10万元。
(3)管理费用550万元,其中:①交际应酬费51.50万元;②支付5名外方管理人员的境外社会保险费20万元;③列支新产品、新工艺研究开发经费100万元(企业上年发生研究开发经费40万元);④计提职工福利费70万元(企业计入成本费用的工资额500万元;当年实际支付职工福利类费用40万元)。
(4)财务费用58万元,其中:①境内借款利息支出28万元(境内借款情况是:年初,向商业银行借款300万元,年利率6%;向其他企业拆借资金200万元,年利率12%;两项借款均用于设备购置和工艺规程改造,该项目已于本年4月30日完成并交付使用);②支付外方作为投入资本的境外借款利息30万元。
(5)营业外支出15万元,系企业通过希望工程基金会向某小学的捐赠。
(6)企业本年购置国产设备价款400万元;逐级报经省级税务机关批准,执行投资抵免政策。
该企业2002年度应纳税所得额700万元,实际缴纳企业所得税52.50万元,地方所得税21万元。
要求:请根据税法规定,计算该企业本年度应纳的所得税税额和抵免税额。
选项
答案(1)审核管理费用: ①交际应酬费列支限额: 1500×5‰+(7000-1500)×3‰+50×10‰=24.50(万元) 超支额=51.50-24.50=27(万元),不得在税前扣除。 ②支付外方管理人员的境外社会保险费20万元,不得在税前扣除。 ③研究开发费增长比例=(100-40)÷40×100%=150%>10% 附加扣除额=100×50%=50(万元),视全年应纳税所得额大小确定。 ④计提职工福利费70万元,而当年实际支付40万元,故应按40万元申报扣除。 当年不得扣除额=70-40=30(万元) (2)审核财务费用: ①境内借款利息超支额不得在税前扣除: 超支额=28-(300+200)×6%×8÷12=8(万元) ②支付外方作为投入资本的境外借款利息30万元,不得在税前扣除。 (3)营业外支出中的公益救济性捐赠15万元,可据实扣除。 (4)应纳税所得额=7000-5000-152+(50-10)-(550-27-20-30)-(58-8-30)-15-50=1330(万元) (5)因企业是设在经济技术开发区的生产性外商投资企业,故企业所得税税率为15%; 2002年“二免三减”期限已满,应按15%的税率全额计算纳税。 应纳企业所得税税额=1330×15%=199.50(万元) 应纳地方所得税税额=1330×3%=39.90(万元) (6)确定国产设备投资抵免企业所得税税额: 应予抵免额=400×40%=160(万元) 本年新增企业所得税款=199.50-52.50=147(万元) 故本年抵免147万元,尚有13(160-147)万元留在以后年度按规定抵免。 (7)本年度实际应纳企业所得税: 199.50-147=52.50(万元) 应纳地方所得税39.90万元。 实际应纳所得税合计=52.50+39.90=92.40(万元)
解析
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