A有限公司为增值税一般纳税人,2×18年3月初从B公司购入设备一台,当月达到预定使用状态。实际支付买价300万元,增值税为51万元,支付运杂费10万元(假定不考虑增值税),途中保险费29万元。该设备预计可使用4年,采用年数总和法按年计提折旧,预计无残值。2

admin2018-11-21  25

问题 A有限公司为增值税一般纳税人,2×18年3月初从B公司购入设备一台,当月达到预定使用状态。实际支付买价300万元,增值税为51万元,支付运杂费10万元(假定不考虑增值税),途中保险费29万元。该设备预计可使用4年,采用年数总和法按年计提折旧,预计无残值。2×18年年末,由于市场需求变动,A公司董事会决议于2×19年6月末以200万元的价格将该设备出售给红旗有限公司,并已在2×18年年末与其签订了不可撤销的协议,假定交易过程中不发生相关税费,下列关于A公司2×18年账务处理的表述中,不正确的是(    )。

选项 A、累计计提折旧101.7万元
B、2×18年年末计提减值准备37.3万元
C、确认资产处置损益37.3万元
D、该设备在资产负债表中列示的金额为200万元

答案C

解析 选项A,设备原入账价值=300+10+29=339(万元),2×18年年末计提折旧=339×4/10×9/12=101.7(万元);选项B、C,将固定资产划分为持有待售资产时,应按照该项固定资产的原账面价值237.3万元(339-101.7)计入持有待售资产,同时对于原账面价值高于公允价值减处置费用后的净额的差额37.3万元(237.3-200),应作为资产减值损失计入当期损益;选项D,该设备在资产负债表中列示的金额为200万元(237.3-37.3)。
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