首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
某自行车厂为增值税一般纳税人,主要生产“和谐”牌自行车,2014年度实现会计利润600万元,全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2015年初,该厂财务人员对2014年度企业所得税进行汇算清缴,相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下: (一)相
某自行车厂为增值税一般纳税人,主要生产“和谐”牌自行车,2014年度实现会计利润600万元,全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2015年初,该厂财务人员对2014年度企业所得税进行汇算清缴,相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下: (一)相
admin
2015-07-28
42
问题
某自行车厂为增值税一般纳税人,主要生产“和谐”牌自行车,2014年度实现会计利润600万元,全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2015年初,该厂财务人员对2014年度企业所得税进行汇算清缴,相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下:
(一)相关财务资料
(1)销售自行车取得不含增值税销售收入6000万元,取得到期国债利息收入25万元,企业债券利息收入12万元。
(2)发生财务费用125万元,其中:支付银行借款利息54万元,支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。
(3)发生销售费用1400万元,其中:广告费用750万元,业务宣传费186万元。
(4)发生管理费用320万元,其中:业务招待费55万元,补充养老保险费62万元。
(5)发生营业外支出91万元,其中:通过当地市政府捐赠85万元,用于该市所属某边远山区饮用水工程建设;当年因拖欠应缴税款,被税务机关加收滞纳金6万元。
已知:企业所得税税率为25%,同期银行贷款年利率为6.1%,当年实际发放工资总额560万元。
(二)汇算清缴企业所得税计算情况
(1)国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37(万元)
(2)业务招待费调增应纳税所得额=55—55×60%=22(万元)
(3)补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62—560×10%=6(万元)
(4)全年应纳税所得额=600—37+22+6=591(万元)
(5)全年应纳企业所得税税额=59l×25%=147.75(万元)
(6)当年应退企业所得税税额=150—147.75=2.25(万元)
要求:
根据上述资料和相关税收法律制定的规定,回答下列问题:
(1)分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处,并说明理由。
(2)计算2014年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程,计算结果出现小数的,保留小数点后两位小数)。
选项
答案
(1)该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处主要有: ①企业债券利息收入属于应税收入,不应调减应纳税所得额。根据规定,国债利息收入属于免税收入,企业债券利息收入属于企业所得税应税收入。在本题中,财务人员将国债利息、企业债券利息均作为免税收入调减应纳税所得额,不合法。 ②向某商场借款1000万元而发生的利息71万元,超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除,财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定,非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除。 ③广告费用和业务宣传费超过扣除标准部分的数额不得扣除,财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 ④业务招待费应调增应纳税所得额的数额有误。根据规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。在本题中,业务招待费发生额的60%=55×60%=33(万元)>6000×5‰=30(万元),按照30万元在税前扣除。 ⑤补充养老保险费支出调增应纳税所得额的数额有误。根据规定,企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费,在不超过职工工资总额5%标准以内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。 ⑥捐赠支出超过可扣除限额部分,财务人员未予调增应纳税所得额。根据规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除,超过的部分,不得扣除。 ⑦税收滞纳金6万元未调增应纳税所得额。根据规定,税收滞纳金不得在税前扣除。 (2) ①国债利息收入应调减应纳税所得额25万元; ②向某商场借款1000万元的利息支出应调增应纳税所得额=71一1000×6.1%=10(万元); ③广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额=750+186—6000×15%=36(万元); ④业务招待费应调增应纳税所得额=55—30=25(万元); ⑤补充养老保险费应调增应纳税所得额=62—560×5%=34(万元); ⑥捐赠支出应调增应纳税所得额=85—600×12%=13(万元); ⑦税收滞纳金应调增应纳税所得额6万元。 2014年应纳税所得额=600—25+10+36+25+34+13+6=699(万元); 2014年应纳企业所得税税额=699×25%=174.75(万元); 2014年应补缴企业所得税税额=174.75一150=24.75(万元)。
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/SjGoFFFM
本试题收录于:
中级经济法题库中级会计专业技术资格分类
0
中级经济法
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
有限责任公司监事会是公司的内部监督机构,下列各项中,属于监事会组成人员的有()。
2007年3月2日,建海公司与荣发公司签订了一份150万元的电子设备买卖合同。该合同约定:建海公司于3月3日向荣发公司签发一张金额为人民币20万元的银行承兑汇票作为定金;荣发公司于3月10日交付电子设备;建海公司于荣发公司交付设备之日起3日内付清货款;任
甲公司是由自然人乙和自然人丙于2002年8月共同投资设立的有限责任公司。2006年4月,甲公司经过必要的内部批准程序,决定公开发行公司债券,并向国务院授权的部门报送有关文件,报送文件中涉及有关公开发行公司债券并上市的方案要点如下:(1)截止到200
根据我国《土地增值税暂行条例》的规定,纳税人有下列()情形的,按照房地产评估价格计算征收土地增值税。
根据政府采购法律制度的规定,在招标采购中,下列情形中,应予废标的是()。
建海公司是一家国内企业,2007年7月与美籍华人张某共同投资举办中外合资经营企业——荣发公司。其中建海公司出资60%,张某出资40%;投资总额为380万美元。根据中外合资经营企业法律制度的规定,下列有关建海公司、张某出资额的表述中,正确的是()。
张某为建海有限责任公司的债权人,现建海有限责任公司股东会做出公司合并的决议,并依法向债权人发出通知,进行了公告。根据《.中华人民共和国公司法》的规定,张某在法定期间内有权要求建海有限责任公司清偿债务或者提供相应的担保。则该法定期间为()。
根据我国《中外合资经营企业法》的规定,中外合资经营企业的下列文件中,可以不经中国注册会计师验证和出具证明即可有效的是()。
建海公司是一家国有商业企业,其注册资本为人民币800万元,2007年该企业从其关联企业借款500万元,发生借款利息70万元。根据规定,准予扣除的利息支出为()万元。
张某、李某双方在签订一份借款合同时,李某应张某的要求,由范某对李某履行合同提供保证担保,并另行签订保证合同。则该保证合同应由()。
随机试题
Beautyisacuriousphenomenon,oneofpermeable,shiftingboundaries.Wemaythinkweunderstandit,【C1】______wesenseiteffor
急性肾小球肾炎适用
头痛伴剧烈呕吐提示
法作为统治阶级的意志可以体现的方面包括意志内容的()。
由于在保证金制度下,当借款人不履行合同义务时,银行可直接扣收担保人的保证金,因此它的存在不利于银企之间的合作。()
制定营运资本筹资策略,就是确定()。
衡量教师是否胜任本职工作的基本条件是()。
2010年甲在法律硕士联考中以10分之差未能考上其报考的重点高等院校,按当年的考试政策,考生若在本科阶段获得“国家奖学金”即可享受加20分的奖励。而甲的本科院校在制作甲的档案时,将甲的“国家奖学金”称号改为不享受此奖励的“国家励志奖学金”称号,致使甲与重点
=__________。
求
最新回复
(
0
)