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甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税率为17%,产品销售价格中均不含增值税额。甲公司1998年1月1日对乙企业长期股权投资账面价值4500000元(均为投资成本),持有乙企业有表决权资本的80%。
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税率为17%,产品销售价格中均不含增值税额。甲公司1998年1月1日对乙企业长期股权投资账面价值4500000元(均为投资成本),持有乙企业有表决权资本的80%。
admin
2013-07-30
36
问题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税率为17%,产品销售价格中均不含增值税额。甲公司1998年1月1日对乙企业长期股权投资账面价值4500000元(均为投资成本),持有乙企业有表决权资本的80%。该长期股权投资系1997年12月购人。1997年12月31日乙企业的所有者权益总额为5625000元,其中,实收资本为4000000元,未分配利润为1625000元。
(1)甲公司1998年发生如下经济业务:
A.甲公司为了对丙企业的经营决策施加长期影响,3月31日以银行存款购买丙企业的股票,实际支付的价款为l400000元(其中,已宣告而尚未领取的现金股利为150000元),另支付税金、手续费等相关费用3600元。甲公司从而持有丙企业有表决权资本的25%,并对丙企业有重大影响。1998年3月31日丙企业所有者权益总额为4500000元,其中,实收资本为4000000元,未分配利润为500000元。
B.5月20日,收到丙企业分派的上述现金股利150000元,款项已存人银行。
C.7月1日,乙企业宣告分派1997年度的现金股利400000元。
D.8月1日,甲公司与了企业签订承包合同(甲公司与丁企业之间无其他关系),承包合同规定,甲公司承包丁企业的子公司S企业,承包期3年;在承包期限内甲公司全面负责S企业的财务和经营政策,每年按S企业实现净利润的20%收取承包利润。
E.10月2日,甲公司销售给乙企业一批产品,销售价格为200000元,销售成本为140000元;同时,销售给丙企业一批产品,销售价格为350000元,销售成本为245000元。上述销售产品均已发出,开出增值税发票,符合收入确认条件,但货款尚未收到。
F.1998年度乙企业实现净利润800000元,甲公司按持股比例计算应享有的投资收益。
G.1998年度丙企业实现净利润600000元,甲公司按加权平均持股比例计算应享有的投资收益。
H.甲公司对长期股权投资差额,自投资日内起10年内平均摊销
I.甲公司按期末应收账款余额的5%计提坏账准备,本年度计提的坏账准备为50000元。
J.结转已销产品的销售成本。
(2)其他有关资料如下:甲公司销售产品的销售毛利率1997年和1998年均为30%。乙企业1997年度从甲公司购人的存货70000元,在1998年度仍未对外销售;1998年度从甲公司购入的产品已对外销售50%,另50%形成期末存货。
1998年度应收乙企业账款提取的坏账准备为11700元(1997年12月31日应收乙企业账款为0)。
1998年度乙企业按其实现净利润的10%提取法定盈余公积,其余未作分配。
要求:
编制甲公司1998年上述经济业务相关的会计分录(各损益类科目结转本年利润有关的会计分录除外。除“应交税金”和“长期股权投资”科目外,其余科目可不写明细科目)。
选项
答案
甲公司有关经济业务的会计分录: A.借:长期股权投资——丙企业(投资成本) 1 253 600 应收股利(或应收股息、或其他应收款)——丙企业 150 000 贷:银行存款 1 403 600 借:长期股权投资——丙企业(股权投资差额) 128 600 贷:长期股权投资——丙企业(投资成本) 128 600 B.借:银行存款 150 000 贷:应收股利——丙企业 15 000 C.借:应收股利——乙企业 32(?000 贷:长期股权投资——乙企业(投资成本) 320 000 D.借:应收账款——乙企业 234 000 应收账款——丙企业 409 500 贷:主营业务收入 550 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 93 500 E.借:长期股权投资——乙企业(损益调整) 640 000 贷:投资收益 640 000 F.借:长期股权投资——丙企业(损益调整) 112 500 贷:投资收益 112 500 G.借:投资收益 9 645 贷:长期股权投资——丙企业(股权投资差额) 9 654 H.借:管理费用 50 000 贷:坏账准备 50 000 I.借:主营业务成本 385 000 贷:库存商品(或产成品) 385 000
解析
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