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  3. 某商场(增值税一般纳税人)20××年度取得商品零售收入702000元(含增值税)；商品销售成本400000元，商品销售费用80000元；缴纳增值税23000元，城市维护建设税及教育费附加2300元；管理费用45000元，财务费用20000元；营业外收入20

某商场(增值税一般纳税人)20××年度取得商品零售收入702000元(含增值税)；商品销售成本400000元，商品销售费用80000元；缴纳增值税23000元，城市维护建设税及教育费附加2300元；管理费用45000元，财务费用20000元；营业外收入20

admin2009-02-15  29
问题 某商场(增值税一般纳税人)20××年度取得商品零售收入702000元(含增值税)；商品销售成本400000元，商品销售费用80000元；缴纳增值税23000元，城市维护建设税及教育费附加2300元；管理费用45000元，财务费用20000元；营业外收入2000元，营业外支出5000元。
   要求：计算该商场全年应纳的企业所得税(各扣除项目的支出均在税法规定的范围内，增值税适用税率17%，企业所得税适用税率25%)。
选项
答案①应纳税所得额=702000÷(1+17%)-400000-80000-2300-45000-20000+2000-5000= 49700(元) ②应纳税额=49700×25%=12425(元)
解析 企业所得税的应税收入应为不含增值税的收入，其缴纳的增值税23000元不得在所得税前扣除，而缴纳的城市维护建设税及教育费附加2300元则可以在所得税前扣除。
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