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  3. 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。20×7年1月1日资产负债表(简表)资料如下： 20×7年甲上市公司发生如下交易或事项： (1)以商业承兑汇票支付方式

甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。20×7年1月1日资产负债表(简表)资料如下： 20×7年甲上市公司发生如下交易或事项： (1)以商业承兑汇票支付方式

admin2009-10-21  24
问题 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。20×7年1月1日资产负债表(简表)资料如下：

20×7年甲上市公司发生如下交易或事项：
(1)以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。
(2)委托证券公司购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。
(3)计算并确认短期贷款利息5万元。
(4)计算并确认坏账准备8万元。
(5)计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。
(6)销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。
(7)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。
(8)计提应计入在建工程成本的长期借款利息20万元。
(9)确认对联营企业的长期投资收益50万元。
(10)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。
(11)转销无法支付的应付账款30万元。
(12)本年度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得税均为18万元(不考虑其他因素)；提取盈余公积3.6万元。
要求：
(1)编制甲上市公司20×7年度上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)。
(2)填列甲上市公司20×7年12月31日的资产负债表(表格见答题纸第14页，不需列出计算过程)。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。
选项
答案①借：原材料 30 应交税费—应交增值税(进项税额)5.1 贷：应付票据 35.1 ②借：交易性金融资产 100 贷：其他货币资金 100 ③借：财务费用 5 贷：应付利息 5 ④借：资产减值损失 8 贷：坏账准备 8 ⑤借：管理费用 30 贷：累计折旧 20 累计摊销 10 ⑥借：预收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费—应交增值税(销项税额)17 借：主营业务成本 65 贷：库存商品 65 ⑦借：管理费用 15 在建工程 5 贷：应付职工薪酬 20 ⑧借：在建工程 20 贷：应付利息 20 ⑨借：长期股权投资 50 贷：投资收益 50 ⑩借：营业税金及附加 3 贷：应交税费—应交城市维护建设税 3 借：应付账款 30 贷：营业外收入 30 借：所得税费用 18 贷：应交税费—应交所得税 18 (注：结转损益后的会计利润是54万元，净利润是36万元。) (2)　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　 　资产负债表(简表) 编制单位：甲上市公司　　 20×7年12月31日 　　　　 金额单位：万元 [*]
解析
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